Податкова система як механізм регулювання господарської діяльності суб’єктів підприємництва України - Автореферат

Сформовано методику аналізу фінансово-економічного стану платників податків. Запропоновано нову схему роботи з платниками, яка бере до уваги результативність їхньої діяльності і спроможність своєчасно виконувати зобовязання щодо сплат у бюджет. В первой части работы рассмотрена экономическая сущность налогов и обязательных платежей, их роль в экономике государства. В заключение второй части работы автор делает вывод о необходимости увязки налоговой политики государства с возможностями налогоплательщиков, их экономическим потенциалом, что возможно лишь при наличии достоверной и своевременной информации об их экономическом состоянии. Наибольшее внимание в третьей части работы уделено формированию системы аналитической работы в налоговой администрации, позволяющей выявлять экономический потенциал плательщиков (групп плательщиков) и формировать политику регулирования и стимулирования деятельности этих предприятий в зависимости от их финансово-экономического состояния, их экономического потенциала.У комплексі питань, повязаних з послабленням регулюючої і стимулюючої функцій податків і невисокою ефективністю податкової системи, особливої ваги набуває завдання створення необхідних передумов розвитку господарської діяльності, збирання та обробка інформації про фінансово-економічний стан платників, оцінка впливу податків на економіку платників, економічне обгрунтування впливу податкових пільг, штрафних та фінансових санкцій на формування та використання резервів, додаткових фінансових надходжень, розвиток народного господарства. В дисертації зроблено спробу сформувати принципову схему і методику удосконалення функції управління системою податків, що дає можливість державі ефективно впливати як на окремі субєкти господарювання, так і на економіку в цілому. Мета дослідження полягає у визначенні економічного впливу податків на кінцеві результати діяльності підприємств-платників та удосконаленні системи податкових важелів та стимулів в механізмі регулювання господарської діяльності суб?єктів підприємництва. визначити регулюючу та стимулюючу функції основних видів податків з юридичних осіб - податку на прибуток та податку на додану вартість з урахуванням інтересів бюджету і самого платника; виявлено незадовільність функціонування основних видів податків з юридичних осіб (податку на прибуток та податку на додану вартість), неспроможність цих податків повнозначно та своєчасно реалізовувати плани державного регулювання та запропоновано нову класифікацію платників, у якій диференціація субєктів господарювання йде залежно від ваги їхніх податкових надходжень у загальному обсязі податкових надходжень по району (з виділенням групи провідних платників, групи платників-боржників та групи інших платників);Дисертація, грунтуючись на проведених автором дослідженнях, захищає нові теоретичні та науково-практичні розробки з питань формування системи керування економічною функцією податків, використання податкових інструментів, маючи на меті регулюючий та стимулюючий вплив на економіку субєктів господарювання в Україні.Засобом реалізації економічних функцій уряду є податкова система, тому в перебігу дослідження йшло вивчення функцій оподаткування (фіскальної і економічної) у порівнюванні з економічними функціями уряду. Визначено поняття економічної функції податків, що обєднує в собі регулюючу і стимулюючу функції. В роботі подано опис основних із цих обєктів (виторг, валовий прибуток, зиск, додана вартість та інш.), розглянуто методику визначення обєкта оподаткування податком на додану вартість і призначення податку на прибуток в Україні. Таку саму вагу в аналізі регулюючого потенціалу податків має поняття ставки податку, поділ її на базову, підвищену і занижену,а також механізм обчислення суми податкових платежів за прогресивними і пропорційними ставками. До нього ввійшли такі види класифікацій податків: за правовою ознакою (загальнодержавні і місцеві податки), за методом обчислення (окладні і розкладні податки), за умовами функціювання (звичайні і надзвичайні податки), за характером використання коштів (загальні і спеціальні), за платниками податків (податки з фізичних і податки з юридичних осіб), за обєктами оподаткування (податки на споживання, на прибутки, на капітал, на окремі види діяльності, на довіз-вивіз у митну мережу держави), за джерелами оподаткування (податки на активні і пасивні прибутки), за характером ставок (прогресивні, регресивні і пропорційні податки), за методом стягнення (прямі і непрямі).З метою оцінки ефективності регулюючої функциї оподаткування зроблено аналіз функціювання основних податків з юридичних осіб (податок на прибуток і ПДВ) та аналіз впливу податкового тягаря на економіку підприємств-платників. При цьому виділено два напрямки: аналіз реалізації фіскальної функції податків і аналіз економічної функції податків. Такий підхід дав змогу розглянути механізм оподаткування прибутку і доданої вартості як з позиції бюджету, так і з позиції платника податків.

. Основний зміст дисертаційної роботи