Розвиток теорії оподаткування. Функції, класифікація, елементи системи оподаткування. Принципи побудови та функціонування оптимальної податкової системи. Структура податкової системи України, її становлення та розвиток. Питома вага окремих видів податків.
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ ЧЕРКАСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ Податкова система в Україні зі спеціальності: 6.050100 - економічна теоріяАктуальність обраної теми полягає в тому, що в умовах перебудови економіки України, створення нових соціальних та економічних відносин у суспільстві, розбудови нашої держави як незалежної та самостійної, важлива роль відводиться саме податковій системі. Одним з першочергових завдань ринкової реформи в Україні є створення ефективної податкової системи, яка б забезпечувала розвиток народногосподарського комплексу країни, відповідним чином регулювала б економічні відносини. Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце приділяється податкам. Податки, як і вся податкова система, є могутнім інструментом керування економікою в умовах ринку. Проведення ринкових реформ значною мірою залежить від стану фінансів держави та її бюджету, через який вона акумулює кошти для фінансування пріоритетних напрямів розвитку економіки, соціальної сфери, культури тощо.Такими фінансовими регуляторами є насамперед податки, які забезпечують вилучення і перерозподіл створеного валового внутрішнього продукту і формування централізованих фондів грошових ресурсів держави. Вважалося, що податки суперечать недоторканності приватної власності, і їх введення допускалося лише в надзвичайних випадках як екстраординарне джерело державних доходів. Сьогодні ми не можемо уявити собі державу без податків. Економічну категорію "податок" слід розглядати в таких аспектах: за економічною сутністю, за формою прояву, з організаційно-правового боку. Сміт, дотримуючись теорії про непродуктивність державних послуг, усе-таки вважав податок справедливою ціною за сплату послуг державі.До таких понять належать: обєкт податку, або податкова база, субєкт (платник) податку, джерело податку, одиниця оподаткування, ставка податку, податкова квота [29, 105]. Джерело сплати може бути безпосередньо повязане з обєктом оподаткування (коли оподатковується сам дохід або майно, що приносить дохід), а може і не мати стосунку до обєкта оподаткування (наприклад, податки на майно і землю, які перебувають в особистому користуванні і не приносять доходу їх власникам). Податок може сплачуватись із доходу (незалежно від джерел його отримання), або капіталу (майна), коли для покриття податку доводиться витрачати його частку. За економічним змістом обєкта оподаткування - податки поділяються на три групи: податки на доходи, споживання та майно. За квотарних, або окладних, податків для кожного платника нарахована до сплати сума податку визначається залежно від обсягу податкової бази, або обєкта оподаткування, і ставок (квот) податку.Побудова оподаткування ґрунтується на тому, що будь-якому податку, крім чисто фіскального характеру, притаманні ще й інші, зовнішні соціально-економічні ефекти. Досліджуючи значення даного критерію, простежується чітка пропорційна залежність між нормою оподаткування і величиною податкових надходжень: чим вища норма оподаткування, тим вищі розміри податкових надходжень. За допомогою графіка залежність між величиною податкових надходжень (Пн) і рівнем оподаткування в державі відображається наступним чином: Рис. При збільшенні норми оподаткування вони збільшуватимуться, хоча темпи їх зростання будуть повільнішими, ніж темпи зростання норми оподаткування. Суть критерію соціальної справедливості щодо встановлення рівня оподаткування необхідно розуміти в двох аспектах: скорочення реальних доходів конкретних платників внаслідок сплати податків та податкових платежів; повернення частини номінальних доходів до конкретних платників, перерозподілених за допомогою податків через бюджет у вигляді суспільних благ (національна безпека, правопорядок, охорона здоровя, освіта, благоустрій та інші трансфертні платежі) [14, 42].Визначення економічної природи й суті податків, як основи будь - якої податкової системи, пройшло у фінансовій науці досить складний шлях. Так, спочатку податки розглядались як подарунок урядові, потім були формою виконання прохання уряду, надання допомоги, пожертвою, потім вже як виконання обовязку і насамкінець - обовязковим внеском, визначеним урядом чи встановленим парламентом за допомогою відповідного закону. Отже, підсумовуючи багатовіковий досвід дослідження місця й ролі податків у суспільстві представниками різних наукових шкіл, можна зробити такі висновки про те, що: - податки розглядаються як обовязкові платежі, що використовуються для фінансування суспільних благ і послуг; Податки затверджуються на законодавчому рівні, тому є демократичними за способом встановлення і обовязковими за процедурою сплати. Соціально-економічна сутність податків проявляється в їх функціях: фіскальній, розподільній, регулюючій та стимулюючій.Платниками податків і зборів (обовязкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких відповідно до законів України покладені обовязки сплачувати податки і збори (обовязкові платежі).
План
Зміст
Вступ
Розділ 1. Теоретичні аспекти оподаткування
1.1 Розвиток теорії оподаткування
1.2 Функції, класифікація та елементи системи оподаткування
1.3 Принципи побудови та функціонування оптимальної податкової системи
Розділ 2. Характеристика податкової системи України
2.1 Структура податкової системи України, її становлення та розвиток
2.2 Питома вага окремих видів податків у складі Зведеного бюджету України
2.3 Форми оподаткування в Україні
2.4 Податки у системі відтворення національної економіки
Розділ 3. Реформування податкової системи України
3.1 Шляхи вдосконалення та напрямки реформ у податковій системі України
Вывод
Визначення економічної природи й суті податків, як основи будь - якої податкової системи, пройшло у фінансовій науці досить складний шлях. Так, спочатку податки розглядались як подарунок урядові, потім були формою виконання прохання уряду, надання допомоги, пожертвою, потім вже як виконання обовязку і насамкінець - обовязковим внеском, визначеним урядом чи встановленим парламентом за допомогою відповідного закону.
Отже, підсумовуючи багатовіковий досвід дослідження місця й ролі податків у суспільстві представниками різних наукових шкіл, можна зробити такі висновки про те, що: — податки розглядаються як обовязкові платежі, що використовуються для фінансування суспільних благ і послуг;
— є дієвим засобом фінансової політики держави для впливу на розташування ресурсів, перерозподіл багатства, суспільний вибір громадян у демократичному суспільстві.
Сьогодні податки є безальтернативним за вагомістю джерелом формування доходів бюджету держави та багатофункціональним інструментом перерозподілу ВВП з метою соціального забезпечення громадян і досягнення стійкого економічного зростання. Податки затверджуються на законодавчому рівні, тому є демократичними за способом встановлення і обовязковими за процедурою сплати.
Соціально-економічна сутність податків проявляється в їх функціях: фіскальній, розподільній, регулюючій та стимулюючій.
Фіскальна функція забезпечує необхідні умови для створення матеріальної бази функціонування суспільства.
Сутність регулюючої функції полягає у впливі податків на різні сторони діяльності їх платників.
Через стимулюючу функцію податків держава впливає на процес відтворення, стимулюючи його розвиток, посилюючи нагромадження капіталу.
Розподільна функція забезпечує розподіл вартісних пропорцій між платниками податків і державою. Тобто саме за допомогою податків держава встановлює вартісні пропорції такого перерозподілу.
Податки існують у суспільстві майже тисячу років, але й досі питання їхньої сплати лишаються вкрай важливими як для державної влади, так і для населення, оскільки оподаткування стосується майже кожного члена суспільства, будь-якої родини. У цьому контексті не можна не згадати крилатих слів американського політика Б. Франкліна (1706-1790): "У світі не можна уникнути двох речей: смерті й податків". Надвисокі податки ведуть до зубожіння населення, згортання господарської діяльності, перешкоджають економічному зростанню і процвітанню країни, непосильні податки стали причиною багатьох соціальних конфліктів, занепаду цілих цивілізацій.
Тож, при побудові ефективної податкової системи необхідно врахувати те, що важливим моментом є здатність податкової системи, виконуючи вказані функції, бути джерелом надходжень до бюджету країни, адже необхідно враховувати той факт, що не завжди підвищення норми оподаткування призводить до збільшення величини податкових надходжень до казни держави.
Тому головним питанням у процесі розбудови податкової системи є визначення того оптимального рівня оподаткування, який відповідав би соціально-економічним інтересам держави і був прийнятний для субєктів господарювання й населення.
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
