Планирование выездной налоговой проверки - Курсовая работа

ГЛАВА 1. Классификация налоговых проверок 1.1 Виды налоговых проверок 1.2 Порядок проведения выездной нологовой проверки ГЛАВА 2. Концепция планирования выездных налоговых проверок 2.1 Цели разработки концепции 2.2 Основные принципы планирования 2.3 Структура отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок 2.4 Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков 2.5 Результаты внедрения Концепции ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ Введение Президентом Российской Федерации определено, что государственная налоговая политика должна формироваться исходя из необходимости стимулирования позитивных структурных изменений в экономике, последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования. Позитивное развитие основных составляющих налоговой политики государства, которыми являются снижение совокупной налоговой нагрузки и улучшение налогового администрирования, неразрывно связано с налоговым контролем, целью которого является обеспечение своевременного и полного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе за счет достижения высокого уровня налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков. В результате проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами должны одновременно решаться несколько задач, наиболее важные из которых: выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах; предупреждение налоговых правонарушений. Отбор основан на качественном и всестороннем анализе всей информации, которой располагают налоговые органы (в том числе из внешних источников), и определении на ее основе зон риска совершения налоговых правонарушений. Таким образом, в настоящей Концепции планирование выездных налоговых проверок взаимоувязано с формированием и развитием у налогоплательщиков правильного понимания законодательства о налогах и сборах, убеждения в недопустимости его нарушения и необходимости точного соблюдения законов. Основные различия между двумя видами проверок состоят в следующем (табл. Налоговые проверки могут проводиться в отношении (п. 1 ст. 87 НК РФ): · налогоплательщиков; · плательщиков сборов; · налоговых агентов; Таблица 1 Камеральная налоговая проверка Выездная налоговая проверка может охватывать любые периоды деятельности налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки проверяются только документы, представленные налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами проверяются документы и объекты налогообложения проводится без специального решения налогового органа проводится только по специальному решению налогового органа срок проведения, как правило, - три месяца срок проведения, как правило, - два месяца Общими правилами проведения налоговых проверок являются следующие: 1. налоговые органы несут ответственность за проведение у налогоплательщика документальных проверок не реже одного раза в два года; 2. налоговой проверкой должна быть охвачена вся налоговая база по проверяемому периоду; 3. налоговая проверка обособленных подразделений организаций может быть проведена независимо от проведения проверки самого налогоплательщика; 4. налоговые проверки могут проводиться в любых организациях независимо от формы собственности, подчиненности и организационно-правовой форме. Из этого правила есть два исключения: a) когда проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика b) когда проверка проводится вышестоящим налоговым органом при проведении контрольной проверки. 1.2 Порядок проведения выездной налоговой проверки Вопрос о порядке проведения выездной налоговой проверки представляется очень важным. Информация о налогоплательщике может быть получена как из внутренних, так и внешних источников. Непосредственно перед началом проверки проверяющие обязаны предъявить служебные удостоверения и ознакомить налогоплательщика (должностных лиц организации-налогоплательщика) с решением о назначении проверки. В соответствии с ним указанное решение должно содержать: -наименование налогового органа; -номер решения и дату его вынесения; -наименование налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, в отношении которого назначается налоговая проверка (в случае назначения выездной налоговой проверки филиала или представительства налогоплательщика-организации помимо наименования организации указывается наименование филиала или представительства); -идентификационный номер налогоплательщика; -период финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента либо его филиала или представительства, за который проводится проверка; -вопросы проверки (виды налогов, по которым проводится проверка); -Ф.И.О., должности и классные чины (специальные звания) лиц, входящих в состав проверяющей группы, в том числе сотрудников федеральных органов налоговой полиции, ин