Характеристика та особливості побудови плану рахунків бухгалтерського обліку в банках. Аналіз необхідності запровадження контррахунків та їх використання під час обліку операцій за принципами оцінки та обачності. Вивчення банківської документації.
Рахунки першого - четвертого класів призначені для обліку активів та зобовязань, а за рахунками пятого класу обліковують джерела власного капіталу. До міжбанківських операцій належать кредитні та депозитні операції між банками, ведення кор-ських рахунків, безготівкові розра-ки між банками, що обумовлені виконанням платежів клієнтів або власними зобовяз-ями одного банку перед іншим та ін. операціями згідно із закон-вом України. Рахунки цього класу використовуються для обліку операцій за розрахунками з клієнтами (крім банків) - субєктами господарювання, органами державної влади та самоврядування, фізичними особами. За класом 3 Плану рахунків відображаються операції з цінними паперами (окрім цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, та інвестицій в асоційовані та дочірні компанії), обліковуються запаси ТМЦ, сформовані банківські резерви, субординований борг, розрахунки між філіями одного банку, позиція банку за ін. валютою та банківськими металами тощо. Рахунки у класі 8 відкриваються банками для ведення упр-го обліку та кореспондують тільки між собою.Розглянемо, і при потребі запишемо деяку термінологію, що стосується Плану рахунків: контрарні рахунки - це рахунки бухгалтерського обліку, показники яких використовуються для регулювання оцінки обєктів обліку, які відображені в інших рахунках; Відображення операцій за цими рахунками здійснюється за методами відображення операцій за пасивними рахунками; Наприклад: резерв сумнівних боргів (рах.38) для підприємств, в банках, з огляду на специфіку діяльності рахунків резервів значно більше - резерви під видані кредити і нараховані доходи, резерви під дебіторську заборгованість, неамотртизовані дисконти за активними операціями. контрпасивні рахунки - це контрарні рахунки, які використовуються для регулювання показників пасивних рахунків. Відображення операцій за цими рахунками здійснюється за методами відображення операцій за активними рахунками; Наприклад: неоплачений або вилучений капітал (рах 45, 46) для п-в, для банків - несплачений зареєстрований статутний капітал банку, власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів, неамортизовані дисконти за пасивними операціями. Відображення операцій за цими рахунками здійснюється за методами відображення операцій за пасивними рахунками. Механізм записів за контрпасивними рахунками резервів окреслює таке правило обліку статутного капіталу: облік статутного капіталу банку ведеться в розрізі таких елементів: несплаченого зареєстрованого статутного капіталу, власних акцій, викуплених у акціонерів, а загальний обсяг статутного капіталу обліковується за рахунком 5000 «Зареєстрований статутний капітал».Документи надходять до банків від підприємств і установ, інших банків, а також складаються безпосередньо в банку і містять необхідну інформацію про характер операції, що дає змогу перевірити її законність і здійснити банківський контроль. Документ, який засвідчує операцію, називається первинним. Сукупність документів, що використовуються банком для ведення бухгалтерського обліку і контролю, складає банківську документацію. Документи за змістом операцій поділяються на: касові; Форми документів, що підприємства подають банкам, а також документів, що вони отримують від банків на підтвердження виконання відповідних операції, включені в уніфіковану систему грошово-розрахункової документації.
План
План рахунків бухгалтерського обліку в банках облік бухгалтерський банк
Зміст
1. Характеристика та особливості побудови плану рахунків бухгалтерського обліку в банках
2. Необхідність запровадження контррахунків та їх використання під час обліку операцій за принципами оцінки та обачності
3. Банківська документація
1. Характеристика та особливості побудови плану рахунків бухгалтерського обліку в банках
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
