Оценка системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля предприятия - Отчет по практике

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МОСКОВСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Руководитель практики от организации ___________________ (вышестоящее должностное лицо по месту прохождения практики)20 сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям Сотрудники периодически проходят повышение квалификации Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам 23 документов и соответствует ли она стандартамДата (год, месяц, число) Организация ООО "Сокол" по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности проведение расследований и обеспечение безопасности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности общество с ограниченной ответственностью / Частная Единица измерения: тыс. руб. Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средстваУставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров (Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документамиЗаймы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 БАЛАНС 700 Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фондаДата (год, месяц, число) Организация ООО "Сокол" по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности проведение расследований и обеспечение безопасности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности общество с ограниченной ответственностью / Частная Единица измерения: тыс. руб. Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция и товары для перепродажи товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной в том числе покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средстваУставный капитал 410 Собственные акции, выкупленные у акционеров (Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документамиЗаймы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по trialam и сборам прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 БАЛАНС 700 Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фондаОбщие положения и организация бухгалтерского учета Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности Предприятия осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, и разработанного на основе него Рабочего плана счетов Предприятия, утвержденного в установленном порядке.

Содержание

1. Основы организации бухгалтерского учета ............................................4 2. Учет кассовых операций.........................................................................11 3. Учет расчетов .........................................................................................13 4. Учет материально-производственных запасов (МПЗ)..........................19 5. Учет труда и расчетов по его оплате.....................................................20 6 Учет вложений в инвестиционных вложений. Учет основных средств и их амортизации..........................................................................23 7. Учет доходов, расходов и финансовых результатов............................25 8. Бухгалтерская отчетность......................................................................29 9. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. ...........32 10. Анализ финансового состояния предприятия.....................................38 11. Планирование и программа аудита.....................................................43 12. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля........48 Приложения ....................................................................................................

3

1. Основы организации бухгалтерского учета

Акты

Опрос администрации, кадровой службы

Опрос администрации

Опрос администрации, работников бухгалтерии, кадровой службы Приказы руководителя Опрос ответственных работников

50

Анкета предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля

Проверяемая организация: ООО «Сокол» Период аудита ___________________ Количество человеко-часов__________

Руководитель аудиторской группы ______________

N Содержание вопроса п/п

1. Контрольная среда 1.1 Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности

1.2 Разделение обязанностей и полномочий

1.3 Отношение руководства к системе внутреннего контроля

1.4 Наличие стратегических целей развития организации

1.5 Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности

Вариант ответов

Соответствует Не в полной мере соответствует

Не соответствует Единоличное руководство Умеренное разделение обязанностей и полномочий Широкое разделение обязанностей и полномочий

Не считает необходимым Понимает необходимость внутреннего контроля Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем Отсутствуют Установлены частично Недостаточное Средняя степень понимания Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью

Ответ Степень надежности данного фактора (низкая, средняя, высокая)

1 Высокая

3 Высокая

2 Средняя

2 Средняя

3 Высокая

Комментарий и (или) ссылка на документ

51

1.6 Обращение к Случаи обращения 1 Низкая аудиторам за отсутствуют консультацией по Случаи обращения вопросам имели место бухгалтерского учета Широкое использование практики проведения консультаций

1.7 Установление кадровой Не установлена 3 Высокая политики Частично установлена Установлена и проработана детально

1.8 Наличие должностных Не разработаны 3 Высокая инструкций для всего Разработаны персонала организации частично Разработаны для всех должностей и утверждены документально

2. Система бухгалтерского учета (организационно-технические и методологические аспекты)

2.1 Организационная Фирма, оказывающая 3 Высокая структура бухгалтерские услуги бухгалтерской службы Бухгалтер Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером

2.2 Образование, опыт, Низкий уровень 3 Высокая квалификация Средний уровень персонала организации, Высокий уровень занятого в учете

2.3 Текучесть кадров, Высокая 3 Высокая занятых в учете Умеренная

Низкая

2.4 Наличие положения по Не разработано 2 Высокая учетной политике Разработано

2.5 Наличие приказа по Отсутствует 2 Высокая учетной политике Имеется

2.6 Соблюдение сроков Соблюдаются 1 Высокая утверждения учетной Не соблюдаются политики

2.7 Наличие рабочего Не разработан 3 Высокая плана счетов Составлен формально и не соответствует особенностям организации Разработан и утвержден

52

2.8 Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств

2.9 Наличие графика документооборота

2.10 Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете

2.11 Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику

2.12 Соблюдение последовательности применения учетной политики

2.13 Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1/98

2.14 Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности

2.15 Реакция на изменения документально Отсутствует 3 Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации

Отсутствует 2 Разработан и утвержден документально

Не разработаны 2 Разработаны и утверждены документально Имеются 3 Не имеются

Не соблюдается 2 Соблюдается

Не соответствуют 3 Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства

Не раскрыты 2 Раскрыты не все способы

Раскрыты

Изменения не 2

Высокая

Высокая

Высокая

Вtrialя

Высокая

Высокая

Средняя

Высокая

53 законодательной базы, отслеживаются регламентирующей Изменения порядок ведения отслеживаются, и бухгалтерского учета оперативно принимаются необходимые меры

2.16 Соблюдение и контроль Не установлен 2 Высокая со стороны главного Установлен бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями

2.17 Соблюдение графика Не соблюдается, 2 Высокая подготовки отчетности отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки

2.18 Тождественность Не тождественны 2 Высокая показателей Тождественны бухгалтерского баланса (форма N 1) и сводных регистров (оборотно-сальдовая ведомость)

2.19 Организация Консультационные 2 Высокая договорной работы услуги юридических фирм Наличие юридического отдела

2.20 Установление мер Установлены 1 Высокая защиты от Не установлены несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов

3. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты) 3.1 Наличие положения по Не разработано 2 Высокая учетной (налоговой) Разработано политике

3.2 Наличие приказа Отсутствует 2 Высокая руководителя по Имеется учетной (налоговой) политике

3.3 Ведение налогового Налоговая база 1 Средняя учета определяется по данным бухгалтерского учета Самостоятельная система

54

3.4 Форма регистров налогового учета

3.5 Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства

3.6 Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета

3.7 Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам

3.8 Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета

4. Средства контроля

4.1 Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам

4.2 Осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета

4.3 Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций имущества и обязательств

4.4 Внешние сверки расчетов

4.5 Наличие сплошной нумерации исходящих

Бумажные 1 Электронные

Не соответствуют 3 Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют

Не раскрыты 2 Раскрыты не все существенные способы ведения налогового учета Раскрыты

Не соблюдаются 2 Соблюдаются

Не отслеживаются 2 Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры

Меры не 2 предпринимаются Меры предпринимаются

Меры не 2 предпринимаются Меры предпринимаются

Не осуществляются 2 Осуществляются

Не проводятся 3 Проводятся один раз в год Проводятся раз в квартал

Хаотичная 2 нумерация

Средняя

Высокая

Среднее

Высокая

Высокая

Высокая

Высокая

Высокая

Высокая

Высокая

Возможно наличие арифметических ошибок

55

документов

4.6 Наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах

Хронологическая последовательность документов

Не имеются Имеются 2 Высокая

По итогам оценки надежность системы внутреннего контроля организации как "высокая". Такой вывод сделан не смотря на то, что специальное подразделение внутреннего контроля в организации отсутствует и контроль осуществляется работниками бухгалтерии. Это обстоятельство при разработке программы аудита не позволяет доверять системе абсолютно.

56