Оценка налоговой политики хозяйствующего субъекта (на примере ОАО "ТАИФ-НК") - Дипломная работа

1. Теоретические и методологические основы оценки налоговой политики хозяйственной деятельности предприятия 1.1 Понятие налоговой политики предприятия 1.2 Системы налогообложения предприятий 1.3 Методика анализа налоговой нагрузки 2. Оценка налоговой политики на примере ОАО «ТАИФ-НК» 2.1 Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ТАИФ-НК» 2.2 Оценка финансовых показателей деятельности ОАО «ТАИФ-НК» 2.3 Анализ налоговой нагрузки ОАО «ТАИФ-НК» 3. Основные направления совершенствования и оптимизации налогообложения предприятия 3.1 Налоговая политика в условиях кризиса 3.2 Реформирование ЕСН 3.3 Оптимизация налоговой политики ОАО «ТАИФ-НК» Заключение Список использованных источников и литературы Введение Прошедшие годы реформирования российской налоговой системы оказались напитанными весьма сложными процессами как для страны в целом, так и для отдельно взятых предприятий. Становление принципиально иной модели взаимодействия государства и хозяйствующих субъектов в области налогообложения предопределило обязательность учета налоговой составляющей в общей экономической стратегии организаций. Однако, несмотря на особую актуальность вопроса исследования процесса разработки налоговой политики организации, в центре большинства научных трудов находятся проблемы, связанные с совершенствованием государственного налогового администрирования, тогда как анализ влияния государственной налоговой политики и формируемой в ее рамках величины налоговой нагрузки на деятельность хозяйствующих субъектов находил место лишь в виде общих выводов, призывавших к повышению активности в области реформирования налоговой системы. Дело в том, что на законодательном уровне налоговая политика организации определяется как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов или расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст. 11 НК РФ). Проведенный анализ позволит сделать вывод об ограниченности позиции законодательства и некоторых экономистов, сводящих налоговую политику организации в рамки совокупности приемов и методов выбора вариантов налогообложения по тому или иному налогу. Для достижения этой цели были поставлены и решались следующие задачи: ? раскрыть понятие и содержание налоговой политики организации как элемента общей системы управления предприятием и рассмотреть основы ее формирования; ? рассмотреть основные системы налогообложения предприятий; ? определить методику анализа налоговой нагрузки предприятия, как одного из факторов, влияющих на налоговую политику предприятия; ? провести оценку налоговой политики на примере ОАО «ТАИФ-НК»; ? разработать рекомендации по оценке эффективности формируемой налоговой политики организации. Представляют собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Налоговый Кодекс РФ предъявляет определенные требования к объектам обложения и условиям исчисления налогов. Критерием выбора того или иного варианта налоговой политики является величина налоговых платежей. В России присутствуют элементы обеих систем. При его осуществлении обычно руководствуется следующими основными принципами, выработанными практикой ее реализации: ? платить минимум из положенного; ? осуществлять уплату налога, как правило, в последний день установленного периода; ? использовать варианты снижения налогооблагаемой базы в рамках целостной и взаимосвязанной системы налогообложения предприятий; ? использовать льготные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством; ? не допускать повышенного налогообложения путем использования специальных учетных методов. Ставки налога - 0 % (по экспортным операциям), 10 % (продовольственные товары, детские товары, периодические издания, книжная продукция, лекарственные средства), 18 % (все остальные товары) ? Акцизы (гл. 22 ст. 179-206 НК РФ) косвенный налог, включаемый в структуру цены отдельных видов товаров. Перечисленные суммы налога распределяются по уровням бюджета в определенной пропорции, которая может изменяться по решению законодательных органов власти в 2008 года в федеральный бюджет зачисляется 6,5 %, в бюджеты субъектов Федераций 17,5 %. Налоги и сборы, не уплачиваемые при применении упрощенной системы налогообложения организациями: Налог на прибыль организаций (ст. 246-333 НК РФ), НДС (ст.143-178 НК РФ) за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федер