Изучение экономической сущности и видов вкладных (депозитных) операций банка. Нормативно-правовое регулирование организации. Принципы оформления вкладных (депозитных) операций на примере ЗАО "МТБанк". Анализ структуры и динамики финансирования банка.
При низкой оригинальности работы "Оценка и пути повышения эффективности депозитных операций банка", Вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100%
Способность привлечь значительную сумму кредитных ресурсов свидетельствуют о профессионализме руководства и доверии банку со стороны клиентов. Вкладные операции представляют собой ту основу, на которой банки зарабатывают прибыль, т. е. источники доходов банка. Вкладные операции позволяют банкам создавать резервы в полном объеме в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь и проводить активные операции банка. Среди них можно выделить средства Государственного бюджета; Национального банка Республики Беларусь; средства, привлеченные от других коммерческих банков; средства на расчетных и текущих счетах предприятий, организаций и учреждений; средства населения, размещенные во вклады, а также средства индивидуальных предпринимателей. 3) На объем привлеченных денежных средств непосредственное влияние оказывает проводимая банком депозитная политика, которая представляет собой комплекс мер, направленных на мобилизацию банками денежных средств юридических и физических лиц, а также госбюджета в форме вкладов (депозитов) с целью их последующего взаимовыгодного использования.
Введение
В экономике любого государства банковская система занимает особое место. Не участвуя в производстве прямо, своей деятельностью банки создают возможность эффективной работы современной рыночной экономики. депозитный банк финансирование
Банки для осуществления своей деятельности должны располагать определенной суммой средств, то есть ресурсами. В деятельности коммерческих банков ресурсная база имеет первостепенное значение, так как процессы образования ресурсов и их размещение находятся в тесной взаимосвязи. От ресурсного потенциала банка и его стабильности зависят объем активных операций, а, следовательно, и доходы банка, его ликвидность и прибыльность. Являясь основой для проведения банками активных операций, ресурсы во многом определяют степень и направления развития банковского бизнеса. Значительную роль при их формировании традиционно играют средства населения.
Привлечение денежных ресурсов и их последующее размещение являются основными формами деятельности банка.С переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения. Такая ситуация происходит потому что, во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы - Национальном банке. Во-вторых, образование предприятий и организаций с различными формами собственности означает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ их хранения, это способствует созданию рынка кредитных ресурсов, органично входящего в систему денежных отношений.
Привлеченные ресурсы - одна из составляющих той основы, на которой банки развиваются и достигают успеха. Вкладные (депозитные) операции являются особой статьей баланса банка. Способность привлечь значительную сумму ресурсов свидетельствует о профессионализме руководства и доверии банку со стороны клиентов.
Следует отметить, что основная часть банковских ресурсов (от 70 до 90%) - привлеченные средства, а основная часть привлеченных ресурсов большинства банков - это депозиты.
Именно на основе депозитных операций банков формируется подавляющая часть их ресурсов, используемых на цели краткосрочного и долгосрочного кредитования субъектов хозяйствования и населения. Формирование депозитной базы на широкой структурной основе с использованием различных инструментов и источников привлечения средств позволяет поддерживать потенциал банка в плане проведения активных операций на адекватном уровне. Особую роль играют долгосрочные депозиты. Ввиду того, что предприятия основную долю средств хранят в банках на краткосрочной основе, долгосрочные вклады населения - ценный инвестиционный ресурс, позволяющий банку выдавать предприятиям долгосрочные кредиты, не нарушая своей ликвидности.
Актуальность выбора данной темы обусловлена тем, что от полноты и достоверности имеющейся в банке информации об объемах привлечения и направлениях использования привлеченных банков депозитов зависит эффективность управления банковской деятельностью. Оценка эффективности депозитных операций банка позволяет выявлять неэффективно используемые ресурсы и перенаправлять их в более доходные активы, повышая рентабельность банковской деятельности.
Цель дипломной работы заключается в изучении теоретических и практических аспектов оценки эффективности депозитных операций в банках и определении направлений ее повышения в ЗАО «МТБАНК».
В соответствии с указанной целью в работе были сформированы следующие задачи, определяющие внутреннюю структуру исследования: - изучить экономическую сущность, значение и виды вкладных (депозитных) операций банка;
- охарактеризовать нормативное правовое регулирование организации, а также определить цель, задачи и источники информации для анализа депозитных операций банка;
- изучить методические основы анализа и оценки эффективности депозитных операций в банке;
- изучить организацию проведения и документальное оформление вкладных (депозитных) операций в ЗАО «МТБАНК»;
- проанализировать состав, структуру и динамику привлеченных ресурсов банка;
- оценить эффективность использования привлеченных ресурсов в ЗАО «МТБАНК»;
- определить основные направления повышения эффективности депозитных операций в банке.
Выбранной теме исследования посвящено значительное количество научных работ отечественных, российских и зарубежных экономистов таких, как Кравцова Г.И, Румас С.Н., Тарасов В.И., Гузов К.О., Лаврушин О.И., работы которых являются теоретической основой проведенного исследования.
При написании дипломной работы были изучены нормативно-правовые акты, монографическая и учебная литература, журнальные и газетные статьи, посвященные данной проблеме.
Источниками информации для исследования выступили данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «МТБАНК» за 2014-2015 гг.
1. Теоретические основы анализа депозитных операций банка
1.1 Экономическая сущность, значение и виды депозитных операций банка
Ресурсы, которыми располагает банк в своей деятельности, складываются из собственных, заемных и из привлеченных средств. При этом подавляющая часть ресурсов банка формируется не за счет собственных, а за счет привлеченных средств. То есть доминирующее значение в ресурсной базе банка занимают средства депозитного характера. Поэтому банку необходимо вовлечь в свой оборот сторонние средства в наибольшем количестве. Естественно, чем больше у банка ресурсов, тем больше у него возможностей их выгодно вложить.
Депозиты населения и субъектов хозяйствования выступают важнейшим фактором получения прибыли банков, используемым для проведения активных операций банками, приобретения ценных бумаг, содействуют получению прибыли для обеспечения долговременного роста.
Депозиты играют важную роль в управлении ликвидностью. Само понятие ликвидности банка тесным образом связано со стабильными привлеченными ресурсами [1]. Привлеченные ресурсы предполагают возникновение обязательств банка перед клиентами (вкладчиками) по своевременному возврату привлеченных средств и уплате по ним процентов в соответствии с условиями договора. А ликвидность, как правило, определяется как способность в срок, в полном объеме и без потерь ответить по своим обязательствам перед клиентами. Более того, вследствие непродуманной политики в области управления привлеченными ресурсами (депозитами) у банка могут возникнуть серьезные проблемы с ликвидностью [2, с.24].
В настоящее время повышается значимость депозитных операций банка, так как они позволяют привлекать свободные денежные средства населения и юридических лиц, которые являются для банка одним из основных источников формирования кредитных ресурсов [3, с.28].
Депозиты (от лат. depositium - вещь, отданная на хранение) - один из широко используемых источников привлеченных средств банка. Через депозиты банк расширяет возможность кредитных вложений клиентам, другим банкам, что создает базу для получения доходов [2, с.57].
Согласно ст. 179 Банковского кодекса Республики Беларусь банковский вклад (депозит) - денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке или небанковских кредитно-финансовых организациях в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события) [1].
Следует отметить, что в экономической литературе белорусские и российские авторы предлагают несколько иные трактовки данного термина.
Таким образом, видно, что многие авторы, а именно российских изданий (Золотова Е.А., Тавасиев А.М и др.) разделяют понятия депозит и вклад. Из приведенных примеров видно, что отличительной чертой между депозитом и вкладом является то, что понятие "депозит" используется тогда, когда клиентом является юридическое лицо, а "вклад" - физическое лицо.
Однако в некоторых литературных источниках устанавливаются иные критерии отличия вклада от депозита.
По утверждению ученых, депозит может вноситься в различной форме: деньги, ценные бумаги и другие активы, драгоценности. Вклад всегда передается в денежных средствах, что является одним из его важнейших отличий [3].
Отличие депозита от вклада состоит в следующем: 1 Форма. Вклад всегда выступает в форме денег, в то время как депозит может вноситься еще и активами, ценными бумагами, драгоценностями и т.д.
2 Цели использования. Главная цель депозита - это прибыльное применение денег, то есть их вложение в дело, либо хранение. Вклад может быть и благотворительным, который не предполагает коммерческого использования.
3 Возвратность. Депозит вносится на условиях получения вознаграждения в определенный момент времени. Вклад может передаваться и без заранее оговоренных условий возврата [3].
Согласно положениям Банковского кодекса денежные средства принимаются банком во вклады (депозиты) только на основании лицензии на право осуществления банковской деятельности по привлечению денежных средств во вклады (депозиты). Привлечение денежных средств во вклады должно оформляться договором банковского вклада (депозита) или иным договорам, содержащим условия, аналогичные условиям договора банковского вклада (депозита).
Определение договора банковского вклада (депозита) приведено в ст. 181 Банковского кодекса Республики Беларусь, согласно которой "по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад, депозит) и обязуется возвратить вкладчику вклад, а также начисленные на вклад проценты на условиях и в порядке, предусмотренных договором" [1]. Аналогичное изложенному определение указанного договора содержится также в ст. 773 Гражданского кодекса Республики Беларусь [11].
Договор банковского вклада (депозита) должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада (депозита) считается соблюденной, если он оформлен документально (депозитным договором, сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом, договором вкладного счета и т.п.). Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада (депозита) влечет за собой его недействительность со дня заключения этого договора.
В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь различают следующие виды договора банковского вклада (депозита).
Под договором банковского вклада (депозита) до востребования понимается договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по первому требованию вкладчика.
Под договором срочного банковского вклада (депозита) понимается договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты по истечению указанного в договоре срока.
Под договором условного банковского вклада (депозита) понимается договор, в соответствии с которым вкладополучатель обязан возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные по нему проценты при наступлении (ненаступлении) определенного в заключенном договоре обязательства (события) [4, с.142].
Согласно Декрету Президента Республики Беларусь №7 от 11 ноября 2015 года «О привлечении денежных средств во вклады (депозиты)» договоры срочного и условного банковского вклада (депозита) подразделяются на: - безотзывные - договоры, не предусматривающие возврат вклада (депозита) до истечения срока возврата вклада (депозита) (далее - срочный безотзывный банковский вклад (депозит) или наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события) (далее - условный безотзывный банковский вклад (депозит);
- отзывные - договоры, предусматривающие возврат вклада (депозита) до истечения срока возврата вклада (депозита) (далее - срочный отзывный банковский вклад (депозит) или наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события) по требованию вкладчика (далее - условный отзывный банковский вклад (депозит).
При составлении договора следует учитывать существенные условия договора банковского вклада (депозита): - сумма и валюта банковского вклада (депозита);
- размер процента по вкладу (депозиту);
- вид договора банковского вклада (депозита);
- Ф.И.О. и паспортные данные лица на имя, которого делается вклад (депозит);
- срок возврата вклада (депозита) - для договора срочного банковского вклада (депозита);
- условия возврата вклада (договора) - для условного договора банковского вклада (депозита);
- иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто согласие [1].
Договор банковского вклада (депозита), заключаемый с вкладчиком - физическим лицом, кроме вышеперечисленных условий, должен содержать следующие существенные условия: - порядок внесения вкладчиком денежных средств во вклад (депозит);
- порядок возврата денежных средств вкладчику в случае неисполнения банком обязательства или досрочного расторжения этого договора;
- ответственность банка за неисполнение обязательства.
Вкладчиками могут быть физические и юридические лица. Данные лица обладают следующими правами: - свобода в выборе банка или небанковской кредитно-финансовой организации для размещения во вклады (депозиты) их денежных средств и могут иметь вклады (депозиты) в одном либо нескольких банках или небанковских кредитно-финансовых организаций;
- самостоятельно распоряжаться вкладами (депозитами), получать по ним доход, давать поручения банку или небанковской кредитно-финансовой организации о перечислении денежных средств с их счетов на другие банковские счета и (или) другим лицам и пользоваться иными банковскими;
- вкладчик может пополнять сумму вклада (депозита), если это предусмотрено условиями договора банковского вклада (депозита).
Современная банковская практика характеризуется большим разнообразием вкладов, депозитов и депозитных счетов. Это обусловлено стремлением банков в условиях сегментированного высококонкурентного рынка наиболее полно удовлетворить спрос различных групп клиентов на банковские услуги и привлечь их сбережения и свободные денежные капиталы на банковские счета.
Классифицировать вклады (депозиты) можно по множеству различных признаков.
Классификация депозитов по типам вкладчиков приведена в Плане счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь № 506 от 29.08.2013: - вклады (депозиты) банков;
- вклады (депозиты) небанковских финансовых организаций;
Депозиты до востребования вносятся на условиях выдачи их по первому требованию вкладчика. У большинства банков вклады (депозиты) до востребования, как правило, - самый дешевый источник образования ресурсов.
Срочные вклады (депозиты) - вклады (депозиты), привлекаемые банками на определенный срок. Естественно, что вследствие того, что вкладчик обязуется не изымать вклад в течении оговоренного периода времени, проценты по таким вкладам существенно выше, чем по вкладам "до востребования". Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Чем длительнее срок и больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения.
Разновидностью срочных вкладов (депозитов) являются вклады (депозиты), оформленные депозитными и сберегательными сертификатами.
Сберегательный сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада (депозита), внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (физического лица - держателя сертификата, за исключением индивидуального предпринимателя - держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.
Депозитный сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада (депозита) внесенного вкладополучателю, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя - держателей сертификата) на получение по истечению установленного срока суммы вклада (депозита) и процентов по нему у вкладополучателя, выдавшего сертификат, или в любом филиале (отделении) этого вкладополучателя.
Депозитные и сберегательные сертификаты могут быть именными или ценными бумагами на предъявителя. Выпускаться они могут только в документарной форме и должны быть срочными.
Сертификаты выдаются в белорусских рублях, так как их выдача в иностранной валюте не допускается.
Расчеты по выпуску, обращению и погашению депозитных сертификатов осуществляются только в безналичном порядке с использованием текущих (расчетных) счетов владельцев сертификатов.
Расчеты по выпуску, обращению и погашению сберегательных сертификатов осуществляются как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами в соответствии с законодательством Республики Беларусь [12, п.5-7, 14].
Следует упомянуть, что договор банковского вклада (депозита) с вкладчиком - физическим лицом (за исключением индивидуального предпринимателя) может быть оформлен сберегательной книжкой, выдаваемой вкладополучателем. Сберегательная книжка может быть именной сберегательной книжкой или сберегательной книжкой на предъявителя.
Под именной сберегательной книжкой понимается сберегательная книжка, по которой право на получение суммы вклада (депозита), а также процентов по нему имеют указанное в ней лицо или его представитель при наличии у него соответствующих полномочий. Осуществление операций по вкладу (депозиту) вкладополучателем производится только при предъявлении именной сберегательной книжки.
Под сберегательной книжкой на предъявителя понимается сберегательная книжка, по которой право на получение суммы вклада (депозита), а также процентов по нему имеет лицо, предъявляющее такую сберегательную книжку [1, с.148-150].
Условные вклады - это вклады, срок возврата которых наступает при выполнении (невыполнении) определенного условия, прописанного в договоре условного банковского вклада (депозита).
Для вкладчиков одним из важнейших стимулов является уровень процента по депозитам. Все юридические и физические лица вправе получить у банка информацию о начисляемых процентах по денежным средствам, размещенным во вклады (депозиты).
Следует учитывать тот факт, что и для самого банка правильно выбранная процентная политика играет огромную роль в его деятельности. Для банка процентная политика является важнейшим средством конкурентной борьбы за привлечение ресурсов, ибо получение доход на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов (депозитов).
Уровень вкладных (депозитных) процентных ставок устанавливается коммерческим банком самостоятельно, и складываются под воздействием факторов, к которым можно отнести срок привлечения ресурсов, состояние спроса на кредит, сложившиеся условия предложения кредитных ресурсов, степень надежности клиента, уровень ставок налогов на доходы банка, уровень инфляции, размер привлекаемого депозита, затраты банка на проведение операций и др.
Счета до востребования, характеризуется нестабильностью остатка, и в силу этого данная группа счетов отличается низкой доходностью. Возможность владельца счета в любой момент изъять средства требует наличия в обороте банка повышенной доли высоколиквидных активов (остатка средств в кассе, на корреспондентском счете и пр.) за счет сокращения доли менее ликвидных, но приносящих высокие доходы активов. В силу этих причин по остаткам на счетах до востребования банки уплачивают владельцам достаточно низкий процент или вообще не начисляют никакого дохода.
Многие банки стимулируют клиентов к поддержанию стабильных остатков на счетах до востребования следующим образом: они предлагают либо высокие проценты, но к минимальному остатку средств на счете, либо выплачивают премии клиентам за крупные неснижающиеся остатки средств. По счетам до востребования, открытым физическим лицам, проценты устанавливаются практически в установленном порядке, но доходы по ним существенно ниже, чем по срочным вкладам.
По срочным вкладам (депозитам) определяющим фактором при установлении размера процентной ставки является срок, на который размещены средства: чем длительнее срок, тем выше уровень процента. Существенным моментом является частота выплаты дохода: чем чаще осуществляются выплаты, тем ниже уровень процентной ставки. Условия данного вклада (депозита) являются наиболее привлекательными для вкладчиков.
Мировой финансовый кризис, начавшийся в середине 2008 года, заставил многих переоценить ценности и изменить приоритеты. Если ранее в западном обществе доминировал культ потребления, то сейчас люди вновь вспоминают о важности сбережений.
Недостаток срочных депозитов для клиентов заключается в низкой ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных депозитов для расчетов и текущих платежей, а также для получения наличных денег. Достоинством срочных депозитных счетов для клиентов является получение высокого процента, а для банка - возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом [13, с.12].
Для вкладчиков преимущество депозита перед наличными деньгами заключается в том, что депозит приносит проценты.
Наиболее дешевые для банка ресурсы - остатки денежных средств на расчетных и текущих счетах клиентов, они предназначены для их повседневного использования клиентами. По ним банком выплачиваются самые низкие проценты.
Срочные депозиты относятся к наиболее дорогим для банков ресурсам.
Таким образом, срочные депозиты населения и субъектов хозяйствования выступают важнейшим фактором получения прибыли банков, используемым для проведения активных операций.
Срочные депозиты играют немаловажную роль в управлении ликвидностью. Значение срочных депозитов для банка заключается также в том, что они позволяют создавать резервы в соответствии с требованиями Национального банка и проводить дополнительные активные операции [14,c. 24].
В Республике Беларусь существуют определенные ограничения по возможному объему средств, привлеченных коммерческими банками от физических и юридических лиц. Их максимальный размер ограничивается 100% собственного капитала банка [15, с. 30].
Банки должны создавать своим вкладчикам гарантии надежности размещения средств во вклады (депозиты).
Для обеспечения возврата вкладов (депозитов) банковское законодательство, нормативные акты Национального банка Республики Беларусь предусматривают комплекс мер, например таких, как установление экономических нормативов для банков (максимальный размер привлеченных средств физических лиц); создание гарантийных фондов (резервов) путем обязательных отчислений в них в зависимости от размера привлеченных средств; определение придельного размера средств физического лица, размещенных на счетах и во вкладах (депозитах) в одном банке и подлежащие возврату за счет средств гарантийного фонда в случаях банкротства банка, сохранность и возврат вкладов физических лиц в которых гарантируется государством, и др. Что касается обеспечения исполнения обязательств банка по вкладам (депозитам) юридических лиц, то они должны быть определены сторонами в договоре [16, с.9].
Огромное значение имеет доступность информации о деятельности банков и о тех гарантиях, которые они могут дать. Решая вопрос об использовании имеющихся средств, вкладчикам следует иметь достаточно сведений о финансовом состоянии банка, чтобы самому оценить риск будущих вложений.
1.2 Нормативное правовое регулирование, цель, задачи и информационная база анализа депозитных операций банка
Организация депозитных операций должна осуществляться при соблюдении ряда принципов: - получение прибыли и создание условий для получения прибыли в будущем;
- гибкая политика при управлении депозитными операциями для поддержания оперативной ликвидности банка;
- согласованность между депозитной политикой и доходностью активов;
- развитие банковских услуг с целью привлечения клиентов.
Для регулирования организации депозитных операций в банках Республики Беларусь применяется трехуровневая система нормативно-правового.
Документами первого уровня регулирования являются законы Республики Беларусь, Декреты и Указы Президента Республики Беларусь.
Документами второго уровня - постановления Национального банка Республики Беларусь, министерств и ведомств. На основании указанных нормативных актов, банки разрабатывают документы третьего уровня - локальные документы, регулирующие деятельность по привлечению вкладов. Так, в ЗАО «МТБАНК» этот вопрос регулируется Правилами привлечения средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты), утвержденными Постановлением Правления банка №64 от 21.10.2006.
Цель анализа вкладных (депозитных) операций - обосновать оптимальные стратегические управленческие решения, направленные на повышение эффективности использования средств, привлеченных во вклад (депозиты)
Исходя из поставленной цели, задачами анализа вкладных (депозитных) операций банка являются: - рассмотреть организацию работы ЗАО «МТБАНК» по привлечению средств клиентов;
- проанализировать состав, структуру и динамику привлеченных ресурсов банка;
- определить состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;
- выявить источники собственных и привлеченных денежных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период;
- определить относительную стоимость привлеченных во вклады и депозиты ресурсов;
- провести оценку эффективности вкладных (депозитных) операций банка и определить направления ее повышения.
Источниками информации для анализа депозитных операций в банках выступают: - данные аналитического и синтетического учета по счетам групп 172 «Вклады (депозиты) других банков», 340 «Вклады (депозиты) до востребования», 341 «Срочные вклады (депозиты)», 342 «Условные вклады (депозиты)», 3601 «Вклады (депозиты) по средствам бюджета», 3631 «Вклады (депозиты) по средствам внебюджетных фондов, образуемых республиканскими органами государственного управления, иными государственными органами, местными Советами депутатов, местными исполнительными и распорядительными органами», 3634 «Вклады (депозиты) по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций»;
- данные о суммах начисленных и уплаченных процентов по счетам 9012 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) других банков», 9024 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) небанковских финансовых организаций», 9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций», 9044 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) индивидуальных предпринимателей», 9054 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) организаций», а также счетам 1772 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) других банков», 3470 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования», 3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)», 3472 «Начисленные процентные расходы по условным вкладам (депозитам)»;
- данные по внебалансовым счетам 99130 «Требования к банкам по предоставлению денежных средств» и 99132 «Требования к клиентам по предоставлению денежных средств»;
- данные ежедневного баланса банка, данные оборотной и проверочной ведомостей;
- ведомость начисления процентов по вкладам (депозитам), вкладной дневник и оборотная ведомость по вкладам (депозитам);
- формы пруденциальной отчетности 2801 «Расчет достаточности нормативного капитала»; 2809 «Расчет ликвидности»; 28216 «Отчет о позициях банковского и торгового портфеля, чувствительных к изменению процентной ставки»;
- данные бухгалтерской (финансовой) отчетности банка: бухгалтерский баланс, отчет и прибылях и убытках, примечания к отчетности.
Подводя итоги можно сказать, что в настоящее время повышается значимость депозитных (вкладных) операций банка, так как они позволяют привлекать свободные денежные средства населения и юридических лиц, которые являются для банка одним из основных источников формирования кредитных ресурсов.
1.3 Методические основы анализа и оценки эффективности депозитных операции банка
В настоящее время повышается значимость депозитных (вкладных) операций банка, так как они позволяют привлекать свободные денежные средства населения и юридических лиц, которые являются для банка одним из основных источников формировании кредитных ресурсов.
Обзор экономической литературы по вопросам анализа депозитных (вкладных) операций банка показал, что в ней в ней отсутствуют комплексные методики анализа депозитных операций. Поэтому обобщая весь изученный материал предлагается комплексная методика оценки депозитных операций банка, которая дает возможность на основе системы показателей и факторных моделей изучать эффективность использования средств во вкладах и выявлять резервы повышения результативности хозяйственной деятельности банка.
Руководствуясь вышеприведенными аргументами, предлагаются следующие основные этапы методики анализа депозитных операций банка.
На первом этапе анализа необходимо изучить состав, структуру и динамику остатков средств во вкладах, их поступление и выбытие. Горизонтальный и вертикальный анализ средств во вкладах можно проводить: - по срокам размещения (вклады (депозиты) срочные, до востребования, условные);
- по видам валют (вклады (депозиты) в национальной и в иностранной валюте);
- по видам вкладчиков (вклады (депозиты) физических лиц, юридических лиц);
- по видам вкладов (вклады (депозиты) в виде денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг).
На втором этапе анализа проводят оценку движения средств во вкладах.
Цель анализа депозитных (вкладных) операций банка - обосновать оптимальные стратегические управленческие решения, направленные на повышение эффективности использования средств во вкладах населения [16,c.15].
Данные показатели рассчитываются как в целом по банку (отделению, филиалу) так и по видам вкладов, по срокам их размещения, по видам валют и по видам вкладчиков.
Изучение рассмотренных показателей в динамике должно быть дополнено факторным анализом, что позволяет оценить причины их изменения и определить резервы их оптимизации.
На третьем этапе анализа депозитных операций банка следует изучить влияние факторов на изменение суммы процентных расходов по вкладным операциям банка, поскольку привлечение средств во вклады сопряжено с выплатой процентов вкладчикам. Для решения данной задачи может быть использована следующая факторная модель (формула 1.1):
Р= , (1.1) где Р - процентные расходы по вкладным операциям, млн. руб.;
О - средние остатки привлеченных средств во вклады, млн. руб.;
Ст - процентная ставка по вкладам, проценты.
Модель оценки процентных расходов по депозитным операциям можно расширить и представить следующим образом (формула 1.2): Р= , (1.2) где Р - процентные расходы по вкладным операциям, млн. руб.;
ПС - средние остатки привлеченных средств банка, млн. руб.;
Д - доля вкладов в общей сумме привлеченных средств банка;
Ст - процентная ставка по вкладам, проценты.
На четвертом этапе анализа депозитных операций банка следует оценить эффективность использования средств во вкладах. Поскольку основной целью привлечения средств во вклады является их дальнейшее использование банка в качестве кредитных ресурсов, поэтому для оценки эффективности вкладных операций необходимо сравнить сумму привлеченных вкладов и сумму средств, выданных в форме кредита юридическим и физическим лицам.
В экономической литературе основным показателем эффективности использования привлеченных средств, который определяется как отношение суммы поступления средств во вклады к сумме выданных банком кредитов и рассчитывается по формуле (1.3): Кэф = , (1.3)
где ВК- сумма привлеченных средств на вкладные счета банка, млн. руб.;
КР - сумма кредитов, выданных банком, млн. руб.
Данный показатель характеризует сумму средств во вкладах на один рубль средств, выданных в форме кредита.
Однако, мнению многих авторов, оценка эффективности депозитных операций банка должна быть основана на сопоставлении процентных доходов по кредитным операциям и процентных расходов по вкладным операциям.
При этом предлагается рассчитывать следующие показатели, представленные в таблице 1.4.
Приведенные показатели эффективности депозитных операций изучаются в динамике как в целом по банку, так и по его отделениям и филиалам.
Для изучения причин изменения и определения резервов роста предлагается проводить расчет влияния факторов на нижеприведенные показатели эффективности депозитных операции.
Лишь сконцентрировав усилия на повышении качества банковских услуг и расширении продуктового ряда на основе совершенствования банковских и информационных технологий, технической оснащенности, банк способен выйти на следующий качественно новый уровень развития в соответствии с требованиями международных стандартов, получить достаточный для развития банка уровень прибыльности, ликвидности и минимизации рисков.
Так как банк - это сложный экономический объект, анализ его деятельности представляет собой комплекс методов исследования и средств их реализации, функционирующих в соответствии с принципами и правилами их применения. Потребность в анализе вызвана объективной необходимостью иметь четкие представления о масштабах развития банка в рамках действующих ресурсных ограничений.
В условиях высокой конкуренции и нестабильности финансовых рынков вопрос анализа и объективной оценки деятельности кредитных учреждений становится все более актуальным. Одна из задач на пути совершенствования деятельности банков состоит в повышении качества современных методов анализа, разработке и реализации новых подходов и процедур к определению эффективности управления банком, учитывая при этом положительный отечественный и зарубежный опыт.
Выше представленная методика включает не только анализ состава, структуры и динамики вкладных операций, но и расчет, а также анализ показателей, характеризующих эффективность проведения вкладных операций банком. В свою очередь результаты такого анализа позволят оперативно и правильно принимать экономически обоснованные управленческие решения, от которых зависит результат деятельности банка.
Однако банки вместе с тем активно используют аналитические системы для повышения эффективности управления бизнес-процессами.
Для принятия обоснованных управленческих решений банку часто не хватает качественной информационной поддержки. Такую поддержку призваны выполнять современные аналитические технологии, на основе которых предлагаются новые решения. Они основаны на концепции построения консолидированного источника достоверной информации (хранилища данных) и обеспечения аналитиков банка инструментами анализа информации.
Методика анализа депозитных операций тесно связано с методикой анализа депозитной политики банка.
Успешное развитие и эффективное функционирование коммерческого банка невозможно обеспечить без детально проработанной и экономический обоснованной депозитной политики, учитывающей выбранные приоритеты дальнейшего роста и улучшения качественных показателей деятельности банка, особенности его клиентов, социально-экономические условия.
Одним из этапов формирования депозитной политики коммерческого банка является организация контроля в процессе осуществления депозитных операци
Вывод
Привлеченные средства занимают преобладающее место в структуре банковских ресурсов. Это одна из составляющих той основы, на которой банки развиваются и достигают успеха. Вкладные операции являются особой статьей баланса банка. Способность привлечь значительную сумму кредитных ресурсов свидетельствуют о профессионализме руководства и доверии банку со стороны клиентов. Вкладные операции представляют собой ту основу, на которой банки зарабатывают прибыль, т. е. источники доходов банка. Вкладные операции позволяют банкам создавать резервы в полном объеме в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь и проводить активные операции банка.
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы: 1) Для осуществления своей деятельности коммерческие банки должны иметь в своем распоряжении определенную сумму денежных средств. Источники банковских ресурсов образуются в результате проведения банками пассивных операций, в результате чего образуются различные виды ресурсов: собственные и привлеченные. Ресурсная база в деятельности коммерческих банков предопределяет объем и структуру банковских доходов.
2) Основной объем ресурсов формируется коммерческими банками за счет привлеченных средств. Среди них можно выделить средства Государственного бюджета; Национального банка Республики Беларусь; средства, привлеченные от других коммерческих банков; средства на расчетных и текущих счетах предприятий, организаций и учреждений; средства населения, размещенные во вклады, а также средства индивидуальных предпринимателей.
3) На объем привлеченных денежных средств непосредственное влияние оказывает проводимая банком депозитная политика, которая представляет собой комплекс мер, направленных на мобилизацию банками денежных средств юридических и физических лиц, а также госбюджета в форме вкладов (депозитов) с целью их последующего взаимовыгодного использования. Депозитная политика предполагает разработку научно обоснованных подходов к организации отношений коммерческих банков с юридическими, физическими лицами и государством по поводу привлечения их временно свободных денежных средств, а также определение целей и задач в этой области и проведение практических мероприятий по их реализации. Депозитная политика банка в области привлечения ресурсов является одним из показателей надежности и стабильности ресурсной базы банка.
К основным направлениям деятельности банков по привлечению ресурсов можно отнести: - осуществление поиска потенциальных партнеров среди клиентов банка;
- развитие консультационных услуг;
- организация встреч клиентов банка со специалистами банка;
- улучшение интерьера банка, качества предоставляемых услуг, культуры общения;
- продление времени работы с клиентами в структурных подразделениях;
- проведение рекламных акций;
- расширение видов депозитных вкладов и др.
Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов.
Для укрепления депозитной базы и расширения ресурсного потенциала банку предлагается: - расширить перечень существующих вкладов, ориентируясь на различные слои населения с разным уровнем доходов;
- принять меры по минимизации негативного влияния непредвиденного изъятия срочных вкладов;
- активизировать рекламную деятельность банка;
- предложить соединение вкладных продуктов с кредитными.
Объектом настоящего исследования является финансовая деятельность ЗАО «МТБАНК». Результаты проведенного исследования свидетельствуют о достаточной эффективности работы ЗАО «МТБАНК», критерием которой является обеспечение максимальной нормы прибыли при одновременном выполнении всех экономических нормативов.
Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций в банке осуществляется в соответствии с принципами непрерывности, понятности, значимости, существенности, достоверности, правдивого и беспристрастного представления, нейтральности, осмотрительности, сопоставимости, завершенности, последовательности.
Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций в ЗАО «МТБАНК» осуществляется с использованием пассивных счетов группы 34 «Вклады (депозиты) клиентов». Бухгалтерский учет начисления процентов в банка осуществляется с использованием счетов групп 347 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам)» и 90 «Процентные расходы».
Ежедневные операции по вкладам (депозитам) в банке подлежат отражению в ведомости начисленных процентов, вкладном дневнике и оборотной ведомости по вкладам (депозитам).
В отчетности ЗАО «МТБАНК» сумма привлеченных во вклад (депозит) денежных средств отражается в составе прочих средств по статьям «Средства банков» и «Средства клиентов».
Для сохранения и укрепления своих позиций на рынке банковских услуг банку необходимо внедрять новые инструменты привлечения сбережений юридических и физических лиц, совершенствовать действующие виды услуг, проводить взвешенную депозитную политику в сочетании с грамотной процентной политикой в области привлеченных ресурсов. В связи с нововведениями в области депозитной политики банков Республики Беларусь в ЗАО «МТБАНК» следует расширять линейку отзывных и безотзывных вкладов, оптимизировать ставки по депозитным операциям для сохранения позиций на рынке банковских ресурсов с связи с введением подоходного налога на доходы физических лиц по банковским вкладам (депозитам).
Для минимизации рисков потерь банка при реализации принципа нулевой ответственности владельцев банковских платежных карт в ЗАО «МТБАНК» целесообразно создание резерва на покрытие возможных убытков по несанкционированному снятию денежных средств со счетов клиентов. Бухгалтерский учет данного резерва следует вести с использованием счетов 6230 «Резерв по несанкционированному снятию денежных средств со счетов клиентов», 9430 «Отчисления в резервы по несанкционированному снятию денежных средств со счетов клиентов» и 8430 «Уменьшение резервов по несанкционированному снятию денежных средств со счетов клиентов».
Для определения суммы резерва следует руководствоваться положениями НСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы».
Предлагаемые в данной работе меры позволят, по нашему мнению, усовершенствовать порядок бухгалтерского учета депозитных операций и оптимизировать депозитную политику в ЗАО «МТБАНК».
Совершенствование деятельности банка по оптимизации работы по управлению ресурсами лежит на путях как стратегического и среднесрочного планирования, так и оперативного управления активами и пассивами.
Проведение вкладных операций банка является многогранным, гибким механизмом и от ее эффективной работы непосредственно зависит результат деятельности банка.
Список литературы
1 Банковский кодекс Республики Беларусь // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь.- 2006. - № 113
2 Анализ деятельности банков : Учеб.пособие / И.К. Козлова [и др.] ; под общ. ред. И.К. Козловой. - Минск : Выш. шк., 2003. - 240 с.
3 Режим доступа: http://thedifference.ru/chem-otlichaetsya-depozit-ot-vklada. - Дата доступа: 24.05.2016 г.
4 Коноплицкая, М.А. Банковские операции : учебное пособие для вузов / М.А. Коноплицкая .- Минск : Вышэйшая школа, 2008.- 314с.
5 Александрова, Н.Г. Банки и банковская деятельность для клиентов / Н.Г. Александрова. - Спб: Питер, 2002. - 224с.
6 Золотова, Е.А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: учеб пособие / Е.А. Золотова. - Минск : Финансы и статистика. - 2007. - 208с.
7 Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках / Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина - М. : Финансы и статистика, 2000. - 660с.
8 Довнар, Ю.П. Правовое стимулирование организованных сбережений на современном этапе /Ю.П. Довнар// Юстиции Беларуси. - 2009. - №4. - С.36-38.
11 Гражданский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 7 декабря 1998 г. №218-З: принят Палатой представителей 28 октября 1998 г.: одобрен Советом Респ. 19 ноября 1998 г.: в ред. от 05.01.2014 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮРСПЕКТР», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь.-Минск, 2014
12 Инструкция по выпуску, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатов: утв. постановл. Правления Национального Банка Республики Беларусь от 27 дек. 2006 г., №219 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]/ ООО "ЮРСПЕКТР",Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2016.
13 Румас С.Н. Средства населения в ресурсной базе коммерческих банков/ С.Н. Румас // Банковский вестник. - 2006. - № 7. - С. 12-19.
14 Тарасов, В.И. Взаимосвязь кредитной политики, депозитного и ссудного процента / В.И. Тарасов // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2009. - № 27. - С. 24-30.
15 Румас, С.Н. Проблемы управления пассивами коммерческого банка / С.Н. Румас // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2010. - № 8.- С.27-35.
16 Вагонов, А.А. Новые законы увеличат доверие населения к банковской системе Беларуси // Вестник ассоциации белорусских банков. - 2009. - №8.- С.9-12.
18 Банковский Кодекс Республики Беларусь : Закон Республики Беларусь от 13 июля 2012 г. № 416-З // Бизнес-инфо : Аналитическая правовая система [Электронный ресурс] / ООО "Профессиональные правовые системы"; эталон. банк дан. правовой информ. : Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Электр. дан. и прогр. - Минск, 2016.
19 Мясникович, М.В. Эффективность банковской деятельности как фактор развития экономики / М.В. Мясникович // Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование. - 2013. - № 6. - С. 3-8.
20 Бухгалтерский учет в банках : учебное пособие / В.И. Малая [и др.]; под общ. ред. В.И. Малой. - Минск : Выш. шк., 2008.- 447с.
21 Кравцова, Г.И. О стратегии банков по наращиванию ресурсной базы /Г.И. Козлова // Вестник ассоциации белорусских банков.-2010. - №1-2.- С. 15-18.
22 Толкачева, Е.Г. Методика анализа и оценки депозитных (вкладных) операций банка / Е.Г. Толкачева, О.Н. Шестак //Бухгалт. учет и анализ. - 2008. -№ 12. - С. 31-35.
23 О гарантиях сохранности денежных средств физических лиц, размещенных на счетах и (или) в банковские вклады (депозиты) в банках республики Беларусь. Декрет Президента Республики Беларусь от 04 ноября 2008г., № 22 // Консультантплюс: Беларусь [электрон.ресурс] /ООО «Юрспектр», нац. Центр правовой информ. Республики Беларусь. - Минск, 2016.
24 Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций : утв. постановлен. Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 30.09.2006, № 137 // Национальный реестр правовых актов Республик Беларусь.- 16.11.2006.- № 186/15213.
25 О гарантированном возмещении банковских вкладов (депозитов) физических лиц: Закон Республики Беларусь от 08 июля 2008 № 369-3: с изм. и доп.: текст по состоянию на 01 января 2014 г. // Национальный реестр правовых актов Республики.- 18.07.2008.- № 172/1466.
26 О привлечении денежных средств во вклады (депозиты): Декрет Президента Республики Беларусь от 11 ноября 2015 г. №7 ""
27 Режим доступа: http://president.gov.by/ru/official/dekret-7-ot-11-nojabrja-2015-g-12536/ - Дата доступа:12.05.2016 г.
28 Инструкция о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18 января 2013 г. № 34 (в ред. постановления Правления Нацбанка Республики Беларусь № 843 от 31 декабря 2014 г.) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮРСПЕКТР», Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. - Минск.
29 Исаенок, С. Карт-бланш / С. Исаенок // Советская Белоруссия. - 2015. - № 42 (24672).
30 Будникова, О.Н. Резерв на покрытие убытков, связанных с несанкционированным снятием денежных средств со счетов клиентов: идентификация, оценка и бухгалтерский учет / О.Н. Будникова // Бух. учет и анализ. - 2015. - № 12. - С. 11-17.
31 Национальный стандарт финансовой отчетности 37 ”Резервы, условные обязательства и условные активы“ (НСФО 37) для банковской системы: утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 июня 2004 г. № 209. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮРСПЕКТР», Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь. - Минск, 2015.
32 Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г., № 506 (с изм. и доп. от 03.12.2014 № 738) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nbrb.by/Legislation/documents/P_506.pdf. - Дата доступа: 5.11.2015.
Размещено на .ru
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
