Вивчення наявних ризик-орієнтованих методик виявлення фактів заниження платниками податків суми податкових зобов"язань. Застосування схем незаконної мінімізації рівня податкового навантаження. Критерії визначення рівня ризиковості платника податків.
Методичні основи відпрацювання органами, що здійснюють контроль, ризиків застосування схем мінімізації податків закладено Наказом Державної фіскальної служби України «Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з ПДВ» від 28 липня 2015 р. Юридичні особи - співвідношення темпів зростання податку на прибуток й доходів платника податків; - рівень сплати податку на прибуток та ПДВ нижче середнього показника по відповідній галузі; - наявність значного (понад 5%) обсягу операцій з сумнівними контрагентами (мають ознаки фіктивності, ліквідовані, в розшуку, визнані банкрутами); - декларування відємного значення обєкта оподаткування або декларування чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) на рівні або нижче собівартості реалізованої продукції; - значна частина витрат (понад 20%) формуються за рахунок операцій із повязаними особами чи неплатниками податку на прибуток (спрощена система оподаткування) або податкового кредиту з ПДВ (понад 5%) - за рахунок операцій із субєктами спеціального режиму оподаткування; - понад 5% обсягів постачання припадає на операції нетипового експорту або зовнішньоекономічні операції через нерезидентів-засновників та нерезидентів, зареєстрованих в офшорних зонах, за непрямими постачання; - здійснення виплати доходів (відсотки, роялті, лізингові платежі) нерезидентам, зареєстрованим в офшорних зонах Фізичні особи - підприємці та самозайняті особи - наявність розбіжностей між сумою чистого оподатковуваного доходу, відображеною в декларації про майновий стан і доходи, та сумою доходу, зазначеною у звіті про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску; - невідповідність обсягів імпортних операцій задекларованій сумі загального оподатковуваного доходу або обсягам постачання з ПДВ; - декларування сум доходу на рівні або менше рівня витрат, які враховуються при визначенні обєкта оподаткування; - обсяг операцій із повязаними особами перевищує 20% задекларованої в податковій звітності вартості документально підтверджених витрат; - наявність операцій (понад 10% обсягу постачання) з сумнівними контрагентами (мають ознаки фіктивності, ліквідовані, в розшуку, визнані банкрутами); - декларування податкових зобовязань з ПДВ на рівні податкового кредиту; - декларування відємного значення з ПДВ під час здійснення імпортних операцій; - заниження податкового зобовязання та/або завищення податкового кредиту з ПДВ; - ввезення на митну територію України підакцизних товарів в обсягах понад 50% задекларованої суми доходу за рік Юридичні особи, які залучені у схемах мінімізації та ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску - нарахування заробітної плати у сумі менше законодавчо встановленого розміру мінімальної заробітної плати за наявності доходу за попередній звітний період у сумі 1 млн грн і більше; - несплата податку на доходи фізичних осіб та/або єдиного внеску або їх сплата у розмірі менше 1% доходу за попередній звітний період за наявності доходу в сумі понад 1 млн грн; - відсоток утриманої суми податку на доходи фізичних осіб нижче за 10% суми виплаченого доходу у вигляді заробітної плати; - нарахування та виплата доходів у вигляді заробітної плати та/або виплат за цивільно-правовими договорами без утримання, перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб та/або єдиного внеску; - наявність кредиторської заборгованості з податку на доходи фізичних осіб; - збільшення (зменшення) у звітності суми нарахованого єдиного внеску за попередні періоди; - порушення встановлених строків сплати єдиного внеску Щодо якого проведено перевірку (узагальнено податкову інформацію при неможливості проведення перевірки) з висновками про не підтвердження реальності здійснення г/о та виключено з реєстру платників ПДВ; проведено перевірку (узагальнено податкову інформацію при неможливості проведення перевірки) з висновками про не підтвердження реальності здійснення г/о та відсутні підстави щодо виключення з реєстру платників ПДВ за умови використання направлених матеріалів ДПІ контрагента (підтвердження якості податкової інформації від ДПІ вигодоформувального СГ) Щодо якого проведено перевірку (узагальнено податкову інформацію при неможливості проведення перевірки) з висновками про не підтвердження реальності здійснення г/о, за результатами якої підлягають зменшенню суми ПК та ПЗ, або донараховано ПЗ, які сплачено (при визнанні, під час відпрацювання, вигодотраспортного субєкта (або СГ «Зустрічного транзиту») вигодонабувачем) Щодо якого проведено документальну перевірку з висновками про не підтвердження реальності здійснення г/о, за результатами якої зменшено суму ПК: - донараховано ПЗ та/або зменшено відємне значення з ПДВ, суму бюджетного відшкодування, а також винесено податкове повідомлення; - рішення (не винесено згідно з п.
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы