Отчет о движении денежных средств: техника составления в России и международной практике - Курсовая работа

Роль этой формы отчетности велика, но, к сожалению, в России отчет о движении денежных средств не имеет широкого применения. В России до сих пор в качестве основных бухгалтерских отчетов признаются лишь два отчета, а именно, Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств рассматривается лишь как приложение к годовой бухгалтерской отчетности и его не обязательно представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности. Не существует отдельного стандарта, посвященного отчету о движении денежных средств, а действующие требования по предоставлению информации в данном отчете существенно расходятся с требованиями международных стандартов. рассмотреть порядок составления отчета на примере ООО «Завод кузнечных изделий» рассмотреть порядок формирования отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами, найти сходство и различия отчетов о движении денежных средств, составленных с использованием указанных методов.Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Отчет об изменениях финансового положения, составленный в денежном формате, был, по сути, во многом схож с применяемым в настоящее время отчетом о движении денежных средств, и завершил собой переход от отчетности, основанной на оборотном капитале, к отчетности, основанной на денежных средствах.Классификация денежных потоков по видам деятельности в отчете о движении денежных средств, помогает инвесторам оценить: потенциальные возможности организации генерировать денежные потоки; Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств. Например, денежные средства, полученные в результате выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты рассматриваются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы.Рассмотрим порядок заполнения отчета о движении денежных средств: В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» приводятся следующие показатели средства, полученные от покупателей, заказчиков по текущей деятельности, представляющие собой оборот по дебету счетов учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета») и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, представляют собой оборот по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55), связанные с текущей деятельностью; денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов, представляют собой оборот по дебету счетов 75 «Расчеты с акционерами», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов учета денежных средств на суммы выплаченных акционерам (участникам), в том числе являющимся одновременно работниками организации, дивидендов, процентов; денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам, представляют собой оборот по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счетов учета денежных средств по перечислению в бюджеты разных уровней сумм налогов и сборов; По данной строке отражаются приобретенные акции, учитываемые на счете 58-1 «Паи и акции», облигации, учитываемые на счете 58-2 «Долговые ценные бумаги», предоставленные вклады по договору простого товарищества, учитываемые на счете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими счетами учета денежных средств, и отражается по данной строке ф.Компания должна составлять отчет о движении денежных средств в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя: прямой метод, в соответствии с которым раскрывается информация об основных

Оглавление

Введение

Глава I. Роль отчета о движении денежных средств в условиях рыночной экономики

1.1 Отличия отчета о движении денежных средств в России и международной финансовой отчетности

1.2 Общая структура отчета о движении денежных средств

Глава II. Техника и методика составления формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» на примере ООО «Завод кузнечных изделий»

2.1 Порядок составления формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» на примере ООО «Завод кузнечных изделий»

2.2 Методы составления отчета о движении денежных средств

Заключение

Список использованной литературы

Курсовая работа состоит из двух частей. Первая часть - это составление годового бухгалтерского отчета за 2007 год на сквозном примере условного предприятия - завода «Эталон». Эта часть курсовой работы представляет собой комплекс ситуационных задач, базирующихся на сквозном примере, решение которых позволяет последовательно выполнить все основные процедуры по формированию показателей бухгалтерской отчетности.

Вторая часть - освещение методики и практики составления отчета о движении денежных средств в России и международной практике. Эта тема очень актуальна в наши дни. Роль этой формы отчетности велика, но, к сожалению, в России отчет о движении денежных средств не имеет широкого применения.

В России до сих пор в качестве основных бухгалтерских отчетов признаются лишь два отчета, а именно, Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств рассматривается лишь как приложение к годовой бухгалтерской отчетности и его не обязательно представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности.

Не существует отдельного стандарта, посвященного отчету о движении денежных средств, а действующие требования по предоставлению информации в данном отчете существенно расходятся с требованиями международных стандартов. Прежде всего, расхождения касаются классификации денежных потоков по видам деятельности и формы представления отчета.

Между тем в международной практике отчет о движении денежных средств получил широкое применение. В соответствии с МСФО он признается в качестве основного финансового отчета и его следует предоставлять за каждый период, в котором представляется финансовая отчетность. Он дает возможность пользователю оценить способность активов компании генерировать денежные средства при осуществлении хозяйственных операций, что является одним из важнейших критериев при анализе успешности и стабильности ее работы.

Целью курсовой работы является подробное изучение состава и техники составления отчета о движении денежных средств. При этом предметом исследования выступает отчет о движении денежных средств, объектом исследования - ООО «Завод кузнечных изделий».

Задачи курсовой работы: выяснить какова роль отчета о движении денежных средств;

найти отличия отчета о движении денежных средств в России и международной финансовой отчетности;

изучить структуру отчета;

рассмотреть порядок составления отчета на примере ООО «Завод кузнечных изделий» рассмотреть порядок формирования отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами, найти сходство и различия отчетов о движении денежных средств, составленных с использованием указанных методов.

Порядок составления отчета о движении денежных средств регламентируется МСФО № 7. Как такового стандарта, посвященного непосредственно вопросам формирования отчета о движении денежных средств в национальной нормативной базе нет. Однако ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», а также Приказ Минфина № 67н от 22.07.2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности» регулируют порядок составления данной формы отчетности. Эти законодательные и нормативные документы послужили информационной базой для написания курсовой работы, а также учебник под редакцией В.Д. Новодворского «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и периодическая печать.