Особливості національної системи адміністрування податків в Україні та оцінка її ефективності - Дипломная работа

Особливої уваги заслуговують інтеграційні процеси в оподаткуванні, оскільки вони суттєво впливають на соціально-економічний розвиток держави. Національні податкові системи стають активними учасниками міжнародних відносин, перетворюючись на один із важливих чинників перерозподілу факторів виробництва у межах глобальної економічної системи. В Україні, що обрала євроінтеграційний курс, є необхідність постійного глибокого аналізу усіх явищ і процесів, які займають важливе місце у розвитку податкових систем, а також використанні податків як інструмента державного регулювання.Так, у всіх країнах-членах ЄС передбачено стягнення таких видів податків, як податок на доходи громадян, податок на прибуток корпорацій, податок на додану вартість. Для порівняння, візьмемо три основні податки, які забезпечують левову частку податкових надходжень до бюджету більшості країн: податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість, і, новий для України, податок на нерухоме майно. З 1 січня 2011 р. базова ставка податку - 15%, але, якщо загальна сума доходів, отриманих платником податку у звітному податковому місяці, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, то застосовується ставка податку в розмірі 17% суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15%. Платниками ПДФО є фізичні особи - резиденти, які отримують доходи в Україні та за кордоном, нерезиденти щодо доходів, джерелом походження яких є Україна та податкові агенти. Ці доходи оподатковувалися за ставками, що варіюювали від 0 до 45%, зокрема: · за ставкою 0% оподатковувався річний дохід менше 12 000 євро;Тому система адміністрування податків потребує постійного вдосконалення, інструменти й засоби її реалізації мають враховувати як сучасний і прогнозований соціально-економічний розвиток держави, так і потреби платників податків. Нехай х1 - надходження податку на додану вартість; х2 - надходження податку на доходи фізичних осіб; х3 - надходження податку на прибуток підприємств; х4 - надходження акцизного податку, х5 - надходження від інших податків; у - сукупні податкові надходження до Зведеного бюджету України. За допомогою функції програми Microsoft Excel побудуємо лінійні рівняння регресії залежності податкових надходжень до Зведеного бюджету України (у) від надходжень ПДВ (х1), ПДФО (х2), ППП (х3), АП (х4) та інших податків (х5). Лінійні регресійні моделі (2.19) - (2.23) дають підстави стверджувати, що: · із збільшенням надходжень ПДВ до Зведеного бюджету України (х1) на 1 млн грн очікується збільшення загальної величини податкових надходжень Зведеного бюджету України в середньому на 2,072 млн грн; Президент України підписав Закон №4235-VII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок деяких податків і зборів» [112], відповідно до якого, з урахуванням індексу споживчих цін та індексу цін виробників промислової продукції зросли ставки деяких податків і зборів, зокрема: · ставки акцизного податку, екологічного податку, податку на земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено, збору за першу реєстрацію транспортного засобу та збору за користування радіочастотним ресурсом України зросли на 8,9%;Спрямованість на досягнення певних результатів і ефективності є головною ознакою функціонування будь-якої системи, в тому числі й системи адміністрування податків. Ефективність адміністрування податків відображає продуктивність діяльності фіскальних органів, рівень податкової культури платників податків, результативність реалізації податкової політики в країні, тобто ефективність функціонування системи оподаткування загалом. Ефективність системи адміністрування податків передбачає систематичне та в повному обсязі забезпечення надходжень від сплати податків до бюджетів різних рівнів, враховуючи при цьому податкоспроможність, права та інтереси платників податків. З формули 2.29 видно, що при певному обсязі податкових надходжень, чим менший знаменник (загальна величина витрат на адміністрування податків), тим більш фіскально-ефективною буде система адміністрування податків. Отже, фіскальна служба України стала на шлях трансформації від фіскального органу до сервісної служби, тобто на шлях переходу від контрольно-перевірочної роботи до обслуговування платників податків в процесі адміністрування податків, зборів та платежів, в результаті чого одним із стратегічних пріорітетів подальшого розвитку ДФСУ є унеможливлення будь-яких проявів корупції.Податкові системи країн-членів ЄС характеризуються значним ступенем уніфікованості, що є наслідком тривалого процесу їх гармонізації, і водночас мають свої особливості, зумовлені відмінностями у бюджетних взаємовідносинах між різними рівнями влади, економічними, політичними, соціальними та іншими факторами. Порівнянні з країнами-членами ЄС загальний рівень податкового навантаження в Україні не виглядає екстремально високим, та все ж вітчизняна система оподаткування не є вагоми

Зміст

Вступ

1. Порівняльний аналіз систем адміністрування податків в Україні та в країнах ЄС

2. Вплив макроекономічних факторів на стан адміністрування податків

3. Діяльність фіскальних органів щодо забезпечення ефективності адміністрування податків в Україні

Література