Особенности уплаты кредитными организациями налога на добавленную стоимость - Контрольная работа

"Особенности уплаты кредитными организациями налога на добавленную стоимость"Налог на добавленную стоимость уплачивается банками на основании главы 21 Налогового Кодекса РФ. НДС уплачивают коммерческие банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие обороты и операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость. Коммерческие банки играют ключевую роль в обеспечении функционирования оборота товаров и услуг; они служат финансовыми посредниками, обеспечивающими функционирование в экономике процесса "сбережения - инвестиции". Будучи важной частью делового мира, банки аккумулируют денежные средства, предоставляют кредиты, проводят денежные расчеты, обслуживают рынки ценных бумаг и сами являются игроками на этих рынках. вексель налог брокерский 149 не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе: - привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;Объектом налогообложения признаются следующие операции банка:-приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; -доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами; -ведение реестра владельцев именных ценных бумаг на основе заключенных договоров; внесение в реестр записей о переходе прав собственности; предоставление клиентам информации о движении ценных бумаг; -предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей; -услуги по повышению квалификации и подготовке кадров (в части дохода, полученного банком в виде возмещения сотрудниками оплаченных Банком услуг образовательных организаций по поручению этих сотрудников);зачисление привлеченных денежных средств на расчетные (текущие), депозитные счета и счета по вкладам (включая внесение третьими лицами денежных средств, в том числе заработной платы и пенсий на счет вкладчика, а также вклады в пользу третьих лиц); Открытие и ведение банковских счетов, в том числе валютных, юридических и физических лиц, включая: - оформление документов, связанное с открытием и ведением банковских счетов (списание со счетов и зачисление средств на счета; начисление процентов по средствам на счетах); инкассовые операции (выдача документов против акцепта или платежа, прием, проверка или направление документов для акцепта или платежа, пересылка или возврат банку-корреспонденту документов, выставленных на инкассо, но не оплаченных клиентом, изменение условий инкассового поручения или его аннулирование, проверка и отсылка документов на инкассо); При невозможности определить фактические расходы банка на приобретение и внедрение платежно-расчетных документов налогообложению подлежит вся сумма, взимаемая с клиентов. Кассовое обслуживание физических и юридических лиц: - прием (включая прием наличных денег от граждан в счет оплаты коммунальных платежей, различных видов штрафов, налогов, пошлин и прочих платежей независимо от наличия в банке счета организации (предприятия), на который зачисляются принятые платежи);Налоговая база при оказании банком услуг определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из Тарифов, установленных Тарифом комиссионного вознаграждения, и цен, определенных отдельными договорами (соглашениями), и без включения в них налога на добавленную стоимость (НДС) и налога с продаж. При оказании услуг (реализации имущества) по товарообменным (бартерным) операциям, оказании услуг (реализации имущества) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении банком обеспеченного залогом обязательства налоговая база определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых сторонами сделки, и без включения в них НДС и налога с продаж. При уступке банком требования, вытекающего из договора реализации имущества (оказания услуг), в случае, если банк согласно этому договору является продавцом имущества (услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения), или переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанного имущества (услуг) определяется в соответствии с предусмотренным выше порядком. При уступке банком требования, вытекающего из договора реализации имущества (оказания услуг), в случае, если банк согласно этому договору является продавцом имущества (услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения), или переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанного имущества (услуг) определяется в соответствии с предусмотренным выше порядком. Суммы налога, фактически уплаченные поставщикам основных средств, используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогооблож

Содержание

Введение

1. Порядок исчисления и уплаты НДС в кредитных учреждениях

1.1 Объект налогообложения

1.2 Операции, освобождаемые от налогообложения

1.3 Порядок исчисления НДС

2. Налог на добавленную стоимость по операциям с ценными бумагами

2.1 Особенности исчисления НДС по брокерским и посредническим операциям

2.2 Налог на добавленную стоимость по операциям с финансовыми векселями

Заключение

Список использованной литературы

Налог на добавленную стоимость уплачивается банками на основании главы 21 Налогового Кодекса РФ. НДС уплачивают коммерческие банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие обороты и операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость.

Банковскую систему нередко называют кровеносной системой экономики. Это сравнение далеко не случайно - банк представляет собой механизм, предназначенный для обслуживания всех рыночных отношений.

Коммерческие банки играют ключевую роль в обеспечении функционирования оборота товаров и услуг; они служат финансовыми посредниками, обеспечивающими функционирование в экономике процесса "сбережения - инвестиции". Будучи важной частью делового мира, банки аккумулируют денежные средства, предоставляют кредиты, проводят денежные расчеты, обслуживают рынки ценных бумаг и сами являются игроками на этих рынках. вексель налог брокерский

Анализ главы 21 НК РФ позволяет выделить ряд положений, отражающих специфику налогообложения банковской деятельности.

Согласно ст. 149 не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе: - привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады;

- размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

- открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц;

- ведение расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- кассовое обслуживание организаций и физических лиц;

- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);

- проведение операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- выдача банковских гарантий.

Также не подлежит налогообложению: - выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

- оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала.

Кроме того, налогообложению не подлежит реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств (подп. 11 п. 2 ст. 149).

К необлагаемым операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями также относится реализация банками драгоценных металлов в слитках при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственном хранилище Банка России или хранилище банка).

Перечень операций, не облагаемых НДС, является закрытым.