Особенности учета и аудита кассовых операций на предприятии на примере ЗАО "Песчано-гравийный карьер" - Дипломная работа

Кассовые операции имеют огромное значение в хозяйственной деятельности предприятия. Необходимость в наличных денежных средствах возникает непрерывно ввиду необходимости выплаты заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплаты услуг наличными и т.п. Наряду с этим в кассу ежедневно поступают платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет огромное значение для точной организации денежного обращения в эффективном использовании финансовых ресурсов. Цель аудита кассовых операций состоит в установлении соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.Учет кассовых операций на территории Российской Федерации, регламентируют следующие нормативные документы:-Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П от 12.10.2011 г., утверждено Центральным банком Российской Федерации . Исходя из Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации №14-П от 05.01.1998г. организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Сверх установленного лимита наличные денежные средства могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней, включая день получения денег в банке. В случае, если предприятие не представило расчет ни в один из обслуживающих его банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а денежная наличность в кассе - сверхнормативной и в обязательном порядке должна сдаваться в банк. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» определяет максимальный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, и между индивидуальными предпринимателями в размере 100 тысяч рублей в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами.Согласно заключенному договору о полной материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе, а также правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги. Поступление наличных денег в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру (форма №КО-1), который подписывается главным бухгалтером, с выдачей лицу, сдающему деньги в кассу, квитанции о приеме. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (форма №КО-2) согласно платежным ведомостям, заявлении о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками, удостоверяющими факт расходования, и иными оправдательными документами. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5) применяется для учета денег, которые выдаются кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям. Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном, балансовом счете 50 «Касса».Главная цель проверки - законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций, на счетах, отражающих движение денежных средств. своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от юридических и физических лиц наличных денег и выручки; учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книги аналитического учета по другим ценностям, хранимым в кассе; При проведении проверки кассовых операций и операций по счетам в банках может применяться любой из методов аудиторской проверки. Проверка фактического наличия других ценностей, хранящихся в кассе, которые в соответствии с действующими нормативными документами надлежит хранить в кассе (ценные бумаги, бланки строгой отчетности, драгоценные подарки предприятию).Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) и им сопутствующих.

Содержание

Введение

Глава 1.Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита кассовых операций

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

1.2 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций

1.3. Методика проведения аудита денежных средств

Глава 2. Бухгалтерский учет наличных денежных средств на предприятии ЗАО «Песчано-гравийный карьер»

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ЗАО «Песчано-гравийный карьер»

2.2. Синтетический учет наличных денежных средств в ЗАО «Песчано-гравийный карьер»

2.3.Анализ денежных потоков

Глава 3. Аудит кассовых операций ЗАО «Песчано-гравийный карьер»

3.1. Планирование аудиторской проверки

3.2. Аудит кассовых операций

3.3. Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в ЗАО «Песчано-гравийный карьер»

Заключение

Список литературы

Кассовые операции имеют огромное значение в хозяйственной деятельности предприятия. Необходимость в наличных денежных средствах возникает непрерывно ввиду необходимости выплаты заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплаты услуг наличными и т.п. Наряду с этим в кассу ежедневно поступают платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет огромное значение для точной организации денежного обращения в эффективном использовании финансовых ресурсов. С помощью рационального распределения денежных средств организации может быть обеспечен дополнительный доход.

Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Цель аудита кассовых операций состоит в установлении соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Задачей бухгалтерского учета кассовых операций является прежде всего отражение на счетах бухгалтерского учета операций по движению денежных средств в кассе предприятия, а так же осуществление контроля за движением денежных средств в кассе и соблюдение кассовой дисциплины на предприятии.

В качестве объекта исследования послужило предприятие ЗАО «Песчано-гравийный карьер».

Предмет исследования - особенности учета и аудита кассовых операций на предприятии ЗАО «Песчано-гравийный карьер».

При осуществлении финансового контроля широко применяется бухгалтерская экспертиза. Это обусловлено тем, что документами оформляются все хозяйственные операции непосредственно в момент и по месту их осуществления. Все последующие бухгалтерские записи в накопительных ведомостях, журналах-ордерах и пр. производятся только на основе документов или иных первичных носителей информации, получаемых при использовании ЭВМ.

Бухгалтер не может сделать ни одной записи без правильно составленного и соответствующим образом оформленного первичного носителя информации о совершенных операциях. Данные бухгалтерского учета являются достоверными и имеют юридическую силу, так как они строго документированы.

Цель дипломной работы - изучить и раскрыть особенности бухгалтерского учета и аудита кассовых операций на предприятии ЗАО «Песчано-гравийный карьер».

Период исследования - 01.09.2012 - 31.09.2012.

В процессе достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - изучить теоретические аспекты учета кассовых операций, их нормативное регулирование, виды кассовых операций на предприятиях;

-изучить организацию бухгалтерского учета кассовых операций в ЗАО «Песчано-гравийный карьер»;

- провести анализ движения денежных средств в кассе данного предприятия, -выявить типичные ошибки в ходе аудиторской проверки.

Эти задачи необходимо решить в ходе написания дипломной работы.

Источниками информации для выполнения дипломной работы являются: нормативно правовые акты, кодексы, литература по бухгалтерскому учету, аудиту и анализу экономической деятельности.

Методами исследования являются сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

Структура дипломной работы: Введение, три главы, заключение, список используемой литературы и приложения.

В первой главе изучены теоретические основы учета и аудита кассовых операций.

Во второй главе рассмотрен учет денежных средств в кассе предприятия, представлен анализ денежных потоков в кассе предприятия.

В третьей главе проведен аудит кассовых операций в ЗАО «Песчано- гравийный карьер» учет аудит кассовые операции