Особенности сводной (консолидированной) отчетности - Курсовая работа

Показатели, формируемые в рамках финансового и управленческого учета группы компаний, составляют основную информационную базу для принятия управленческих решений. Особенности системы учета группы компаний заключаются в следующем: - учет должен осуществляться по принципам и правилам, единым для всех компаний, входящих в группу, для чего необходимо утвердить внутренние положения, разработанные в соответствии с нормами действующего законодательства; для группы, имеющей в своем составе дочерние и зависимые организации, законодательство устанавливает правила составления сводной (консолидированной) финансовой отчетности, которая дополняется информацией по аффилированным лицам и сегментам в соответствии с ПБУ 11/2008 и ПБУ 12/2000. В зависимости от целей учет в хозяйствующих субъектах условно можно вести по следующим направлениям: 1) бухгалтерский учет для систематизации данных о хозяйственных операциях компаний, и составления бухгалтерской отчетности как в соответствии с российским законодательством по бухгалтерскому учету, так и по международным стандартам; Система финансового учета в группе компаний разделяется на следующие элементы: - организация учета в компаниях - участники группы;Консолидированная отчетность представляет собой объединенную отчетность двух или более компаний, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. При этом формирование сводной (консолидированной) отчетности, в которой аккумулируются данные бухгалтерской отчетности головной компании и дочерних организаций и в которую также включается информация о зависимых организациях, является прямой обязанностью головной компании. Сводная бухгалтерская отчетность составляется по формам, разработанным головной компанией, с учетом Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 18.09.2006), на основе типовых форм бухгалтерской отчетности. Числовые показатели об отдельных видах активов, пассивов и хозяйственных операций не приводятся в сводном бухгалтерском балансе или сводном отчете о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки пользователями финансового положения группы компаний или финансового результата ее деятельности, а отражаются общей суммой в пояснениях к сводному бухгалтерскому балансу и сводному отчету о прибылях и убытках. При объединении бухгалтерской отчетности головной и дочерних компаний в сводный бухгалтерский баланс не включаются: 1) финансовые вложения головной компании в уставные капиталы дочерних компаний и соответственно уставные капиталы последних в части, принадлежащей головной компании;При составлении консолидированной финансовой отчетности финансовая отчетность материнской и дочерних компаний объединяется построчно путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов. Для того чтобы консолидированная финансовая отчетность представляла финансовую информацию о группе как о единой компании, выполняются следующие корректировки: - из консолидированного баланса исключается стоимость инвестиций материнской компании в каждую дочернюю компанию; из консолидированного баланса исключается капитал каждой дочерней компании на момент приобретения контроля над ней; из консолидированного баланса исключаются показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между компаниями группы; Доля меньшинства в консолидированном балансе состоит из суммы, рассчитанной на дату приобретения контроля, и доли меньшинства в изменениях капитала компании, произошедших с даты приобретения контроля;В консолидированную отчетность должна объединяться бухгалтерская отчетность компаний, составленная за один и тот же отчетный период и на одну и ту же отчетную дату. Как правило, консолидированная финансовая отчетность составляется на дату отчета головной компании. Если финансовая отчетность дочерней компании, используемая при подготовке консолидированной финансовой отчетности, готовится по состоянию на какую-либо отчетную дату, отличающуюся от отчетной даты финансовой отчетности материнской компании, то должна производиться корректировка для отражения воздействия значительных операций или событий, которые имеют место между этой датой и датой финансовой отчетности материнской компании. Если финансовая отчетность дочерней компании не может быть подготовлена по состоянию на ту же дату, что и отчетность материнской компании, без неоправданно высоких затрат, то может использоваться финансовая отчетность дочерней компании, составленная на другую дату, с внесением в нее корректировок, устраняющих влияние любых существенных операций или событий, которые произошли в период между различными отчетными датами. Если одна из компаний, входящих в группу, использует учетную политику, отличную от учетной политики, применяемой для составления консолидированной бухгалтерской отчетности, то ее финансовая отчетность должна быть соответствующим образом

Оглавление

Введение

Глава 1. Сводная (консолидированная) отчетность

1.1 Понятие сводной и консолидированной отчетности, сфера применения

1.2 Основные требования и правила составления сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности

1.2.1 Правила составления консолидированной финансовой отчетности

1.2.2 Принципы формирования консолидированной финансовой отчетности

Глава 2. Особенности составления сводной бухгалтерской отчетности

2.1 Формирование основных показателей сводной бухгалтерской отчетности

2.2 Определение доли меньшинства, деловой репутации

2.3 Международные стандарты консолидированной отчетности

Заключение

Список используемых источников

Приложение 1

Приложение 2

Сводная бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций. Одни фирмы составляют ее в обязательном порядке, другие - исключительно для того, чтобы принимать эффективные управленческие решения. Такая отчетность формируется на основе данных бухгалтерской отчетности каждой из взаимосвязанных организаций. Однако ее составление не сводится к простому суммированию показателей.

Показатели, формируемые в рамках финансового и управленческого учета группы компаний, составляют основную информационную базу для принятия управленческих решений.

Особенности системы учета группы компаний заключаются в следующем: - учет должен осуществляться по принципам и правилам, единым для всех компаний, входящих в группу, для чего необходимо утвердить внутренние положения, разработанные в соответствии с нормами действующего законодательства;

- для группы, имеющей в своем составе дочерние и зависимые организации, законодательство устанавливает правила составления сводной (консолидированной) финансовой отчетности, которая дополняется информацией по аффилированным лицам и сегментам в соответствии с ПБУ 11/2008 и ПБУ 12/2000.

В зависимости от целей учет в хозяйствующих субъектах условно можно вести по следующим направлениям: 1) бухгалтерский учет для систематизации данных о хозяйственных операциях компаний, и составления бухгалтерской отчетности как в соответствии с российским законодательством по бухгалтерскому учету, так и по международным стандартам;

2)налоговый учет с целью определения налоговых обязательств компаний согласно нормам налогового законодательства;

3)управленческий учет с целью формирования информации для принятия управленческих решений менеджерами и учредителями компаний, регламентируемый внутрикорпоративными нормами и правилами.

Система финансового учета в группе компаний разделяется на следующие элементы: - организация учета в компаниях - участники группы;

- организация учета в головной компании;

- разработка единой для всех участников группы учетной политики (как в целях бухгалтерского, так и налогового учета) в соответствии с нормами действующего законодательства;

- разработка правил и форм объединения учетной информации всех компаний - членов интегрированной группы, а также составления консолидированной финансовой отчетности.

В зависимости от степени централизации функций управления финансами группы финансовый учет в каждой компании группы могут вести: финансовая служба (бухгалтерия) данной компании, централизованная служба головного предприятия, а также компания, управляющая финансами группы.

Отдельные элементы учетного процесса могут быть по-разному распределены между участниками группы. В соответствии с требованиями законодательства по бухгалтерскому учету в каждой организации, как минимум, должен осуществляться кассовый учет наличных денежных средств. Остальные функции могут быть переданы головной или управляющей компании (в случае максимальной централизации учетных функций), которая также разрабатывает учетную политику группы, внутрикорпоративные правила и формы учета.

Актуальность темы заключается в изменении нормативного регулирования порядка формирования сводной (консолидированной) отчетности.

Целью курсовой работы является изучение порядка формирования сводной (консолидированной) отчетности в группе компаний. В соответствии с целью работы, сформулированы основные задачи: - изучение понятия сводной отчетности и сферы применения;

- изучение требований и правил формирования сводной (консолидированной) отчетности;

- рассмотрение порядка определения доли меньшинства, деловой репутации;

- изучение международных стандартов консолидированной отчетности;