Особенности применения упрощенной системы налогообложения - Курсовая работа

Тольяттинский Экономический техникум Кафедра Финансов, кредита и управления КУРСОВАЯ РАБОТА На тему: Особенности применения Упрощенной системы налогообложения Работу выполнил: Студент группы 221-У Егоров К.К. Научный руководитель: Старший преподаватель Тормозушина Ю.М. Тольятти 2007 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ ПРИ УСН Порядок определения доходов при упрощенной системе налогообложения регламентирован ст. 346.15 НК РФ. Изменениями, внесенными абз. 2 - 6 и 9 п. 5 ст. 1 Закона N 101-ФЗ, с 1 января 2006 г. устраняется ряд технических неувязок. Первая неувязка состояла в том, что индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения должны были учитывать только доходы, полученные от предпринимательской деятельности, а четкой технологии определения этих доходов нет даже в гл. 23 Налог на доходы физических лиц НК РФ. Теперь и организации, и предприниматели определяют доход по одной методике. При определении объекта налогообложения индивидуальных предпринимателей по УСН не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы - следующие доходы: - в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; - в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; - впереди пять подобных приписок, что бы жизнь мёдом не казалась, а то ты думал - скачал(а) и сдал(а) и все - дудки; - в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; - в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества; - в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение; - в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований; - в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней; - в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ; - в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости. До 1 января 2006 г. имел место такой риск: в связи с тем что согласно ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ, формально было правильным уплатить налог по УСН и требовать с налогового агента или государства излишне удержанные налоговым агентом суммы налога с доходов в виде полученных дивидендов. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ ПРИ УСН Порядок определения расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлен ст. 346.16 НК РФ. К расходам на приобретение основных средств и нематериальных активов добавлены расходы на сооружение и изготовление основных средств, а также на создание нематериальных активов самим налогоплательщиком. Минфин указал, что согласно ст. 1 Закона N 119-ФЗ аудиторской деятельностью признается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей и оказанию сопутствующих аудиту услуг. Данные расходы могут быть учтены, если они обособлены в цене договора от не учитываемых для налогообложения расходов (например, маркетинговые услуги), если в договоре соблюдается гражданско-правов