Особенности налогового стимулирования инновационной деятельности малых и средних предприятий в России - Курсовая работа

Инновационный процесс представляет собой также деятельность, обеспечивающую создание инноваций, - научно-технические услуги, маркетинговые исследования, разработку бизнес-плана проекта, оценку экономической эффективности инновации, подготовку и переподготовку кадров, организационную и финансовую деятельность. В практике управления инновациями используют различные виды классификации инноваций. На данном этапе выделяют три способа организации инновационной деятельности: · Инновационная деятельность на основе внутренней организации, когда инновация появляется и осваивается внутри фирмы ее специализированными подразделениями на базе планирования и мониторинга их взаимодействия по инновационному проекту; Следует различать два определения, связывающих инновации и управление: «инновационное управление» и «управление инновациями». Термин «управление инновациями» характеризует «адаптацию» собственно инноваций (инновационных процессов, деятельности, изменений), подразумевает спектр мероприятий по стимулированию инновационных идей и реализации их в рамках производственных, сервисных и других процессов на предприятии.В данный момент рассмотрения вопросов налогового урегулирования субъектов малого и среднего бизнеса имеет малозначительный характер. В условиях рыночной экономики руководителю недостаточно иметь хорошую продукцию, он должен внимательно проследить за появлением новых технологий и четко запланировать их внедрение на своем предприятии, чтобы не отстать от конкурентов.

Практика многих развитых стран показала, что налоговое стимулирование является самой результативной мерой государственной поддержки инновационных средних и малых предприятий, деятельность которых способствует эффективному инновационному развитию экономики. Данное исследование проводится с целью систематизации существующих налоговых льгот в отношении инновационной деятельности малых и средних предприятий, оценивая их эффективность и определяя основные направления усовершенствования законодательства. В исследовании были использованы методы анализа данных и сравнения для выявления и систематизации инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности малых и средних предприятий в России. В результате исследования выявлено, что в России реализован широкий спектр налогового стимулирования, при этом многие налоговые льготы либо не распространяется на значительные группы инновационных малых и средних предприятий, либо не являются для них привлекательными. Предложены рекомендации по внесению изменений в российское законодательство, позволяющие улучшить эффективность государственной поддержки в сфере налогового стимулирования.

Актуальность исследования является в том, что проблема налогового стимулирования инновационной деятельности малых и средних предприятий недостаточно эффективна и недостаточно в полной мере соответствует потребностям субъектов малого и среднего бизнеса, поэтому необходим пересмотр подходов в сфере налогообложения.

Цель исследования является в выявлении основных методов налогового стимулирования инновационной деятельности, которые оказывают положительный эффект на налогоплательщиков, тем самым помогая и стимулируя их развивать их собственный бизнес.

Отталкиваясь от цели данного исследования можно выделить определенные задачи: · Изучение теоретических основ инновационной деятельности;

· Определение общих методов налогового стимулирования инновационной деятельности на малых и средних предприятиях;

· Выявить проблемы, связанные с налоговым стимулированием инновационной деятельности;

· Раскрыть особенности развития и поддержки малого предпринимательства на примере ООО «Оникс».

Объектом исследования являются инструменты налогового стимулирования инновационной деятельности малых и средних предприятий в России.

Предметом исследования является оценка эффективности мер налогового стимулирования инновационных малых и средних предприятий, на примере Волгоградской области.

1. Теоретические основы инновационной деятельности

1.1 Понятие инновационной деятельности

Инновационная деятельность (ИД) - процесс последовательного проведения работ по преобразованию новизны в продукцию или созданию новшества и введение ее на рынок для коммерческого использования.

В общем виде инновационный процесс состоит из следующих стадий: - исследования и разработки;

- освоение в производстве;

- изготовление;

- содействие в реализации, применении, обслуживании;

- утилизацию после использования.

В результате осуществления научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ получают инновационный продукт (новости), а введение его в хозяйственную практику определяются инновации (нововведения). В инновационной деятельности важно учитывать жизненный цикл нововведений - отрезок времени, когда нововведение проходит путь от возникновения идеи до ее коммерческого использования, когда наблюдается активный спрос населения на это новшество, после чего происходит переход нововведения в разряд рядовых изделий, процессов, продуктов. В этом случае для обеспечения в дальнейшем конкурентных преимуществ предприятие обязательно должно закрыть неэффективное производство, когда оно не имеет активного спроса потребителей и начать внедрение нового новшества. С внедрением новшества заканчивается существование предыдущего.

Инновационный продукт (новость) характеризуется результатом выполнения инновационного проекта и научно-исследовательской, опытно-конструкторской разработкой новой технологии (в том числе информационной) или продукции с изготовлением экспериментального образца или опытной партии.

Инновации - это новые или усовершенствованные конкурентоспособные технологии, продукции или услуги, а также организационно-технические решения производственного, административного, коммерческого или иного характера, намного улучшающие работу и качество производства или социальной сферы. Процесс разработки и применения в производстве новых научных достижений, то есть инноваций, начинает инновационную деятельность.

Инновационный процесс представляет собой также деятельность, обеспечивающую создание инноваций, - научно-технические услуги, маркетинговые исследования, разработку бизнес-плана проекта, оценку экономической эффективности инновации, подготовку и переподготовку кадров, организационную и финансовую деятельность.

В нынешней экономике роль инноваций значительно повысилась. Без инноваций практически нельзя создать конкурентоспособную продукцию, имеющую высокую степень потребления. Таким образом, в рыночной экономике инновации включают в себя продуктивное средство конкурентной борьбы, так как ведут к созданию новых потребностей, к снижению себестоимости продукции, к притоку инвестиций, к повышению имиджа (рейтинга) производителя новых продуктов, к открытию и захвату новых рынков, в том числе и внешних.

Разделение инноваций на особые группы по определенным признакам называют классификацией инноваций. В практике управления инновациями используют различные виды классификации инноваций.

В зависимости от технологических параметров инновации группируются на продуктовые и процессные. Продуктовые инновации характеризуются применением современных материалов, новых полуфабрикатов и комплектующих; получение принципиально новых продуктов. Процессные инновации означают методы организации производства (новые технологии).

На данном этапе выделяют три способа организации инновационной деятельности: · Инновационная деятельность на основе внутренней организации, когда инновация появляется и осваивается внутри фирмы ее специализированными подразделениями на базе планирования и мониторинга их взаимодействия по инновационному проекту;

· Инновационная деятельность на основе внешней организации при помощи контрактов, когда заказ на создание и освоение инновации размещается между другими организациями;

· Инновационная деятельность на основе внешней организации по средством деятельности венчурных предприятий. Для реализации инновационного проекта фирма создает дочернюю рисковую фирму, которая привлекает дополнительные сторонние средства.

Чаще всего используется второй способ организации инновационной деятельности - фирма размещает заказ на разработку информации, а осваивает ее собственными силами. Редкость использования первого способа объясняется недостаточным научным потенциалом предприятий различных отраслей экономики.

1.2 Этапы инновационного процесса предпринимательский инновационный налоговый

Инновационный процесс состоит из нескольких этапов.

Фундаментальные исследования. Сбор и систематизация информации по соответствующей проблеме о потребностях и тенденциях развития. Задачей этого этапа является понимание потребности и возможности усовершенствования, познание явлений окружающего мира и открытие новых закономерностей его развития, образования перспективных идей, их отбор и разработка, определение возможности реализации. Этот этап группируется на теоретический и поисковый. В результате теоретического формируются новые научные методы к проблеме и теории; в результате, поискового применяются новые принципы создания изделий и технологий.

Прикладные исследования, направленные на определение методов и способов применения результатов предыдущего этапа и их спецификации. Они могут быть теоретическими и экспериментальными, связанными с созданием моделей. В данном этапе происходит разработка лабораторных технологий и методов испытаний, испытание макетов и изготовление образцов современных изделий, нестандартного оборудования. Таким образом, производятся специальные расчеты для оценки и последующей корректировки исследований, второй отсев неуспешных идей. Конечным результатом этого этапа является техническое задание, рекомендация, образец.

Опытно-конструкторские разработки направлены на создание новых образцов, прошедших испытания и готовых для производственного и коммерческого использования.

Освоение производства нового изделия. Данный этап предполагает оценку рыночных перспективных направлений, финансовых возможностей, соответствия стандартам, обеспеченности активной защиты. Затем характеризует отброс неперспективных вариантов, создание и проектирование технологических и организационных процессов, подготовку производственных мощностей, реализации и освоение выпуска новой техники. Ее массовый выпуск и сбыт, содействие в монтаже, вводе в эксплуатацию, распространение нововведения, тиражирование, реклама и многократное повторение на других объектах. Одновременно с производством инновационный процесс образует потребление.

Отсюда следует, инновационный процесс охватывает весь период от разработки идеи до ее реализации на коммерческой основе.

Основу инновационного процесса составляет инновационная деятельность, связанная с трансформацией разработок, итогов научных исследований и разработок в новый или усовершенствованный продукт, внедряемый на рынок или в производство. Инновационная деятельность характеризует осуществление целого ряда научных, технологических, организационных, финансовых, коммерческих мероприятий, направленных на создание и внедрение новизны.

1.3 Механизмы управления инновационной деятельности

Для реализации механизмов разработки и внедрения инноваций необходима соответствующие акцентирования интеллектуальных, материальных и финансовых ресурсов, их эффективные объединения во времени и пространстве. Совокупность всех доступных для главного субъекта экономических ресурсов (земля, труд, капитал, предпринимательские способности человека) характеризуют ядро потенциала.

Широкая практика предлагает большой выбор экономических инструментов научно-технической, инновационной и промышленной политики, с помощью которых можно руководить инновационным процессом в экономических системах. В сфере данного исследования стоит задача изучения инновационных механизмов на микроуровне.

Следует различать два определения, связывающих инновации и управление: «инновационное управление» и «управление инновациями». Несмотря на их кажущуюся однообразие, они касаются двух разных аспектов управления. Первый термин может быть отнесен к области непосредственно управления предприятием посредством новых подходов, используемых руководством для решения задач, стоящих перед различными подразделениями, группами коллективов. Объектом управления в данном случае является предприятие и его составные части. В таком случае мы подразумеваем инновационный менеджмент, т.е. менеджмент, непосредственно направленный на повышение эффективности функционирования и развития предприятия.

Термин «управление инновациями» характеризует «адаптацию» собственно инноваций (инновационных процессов, деятельности, изменений), подразумевает спектр мероприятий по стимулированию инновационных идей и реализации их в рамках производственных, сервисных и других процессов на предприятии. Объектом управления выступают инновационные идеи, разработки, новые продукты, персонал и его потенциал и т.д. При такой работе система механизмов управления инновациями может быть представлена следующими функциональными группами: механизмами организации инновационной деятельности; разработки и внедрения инноваций; финансирования инновационной деятельности; мотивационные и стимулирующие инновационные механизмы; механизмы технологического трансфера; интеллектуальной собственности; механизмы планирования инновационных мероприятий и контроля; механизмы взаимодействия участников инновационного процесса. Рассмотрим некоторые из них.

В группу механизмов разработки и внедрения инноваций можно включить механизмы поиска инновационных решений, механизмы разработки и внедрения. Механизмы поиска направлены на разработку новых идей, технических решений и т.д. Можно выделить три пути поиска идей: генерация новых идей; критический пересмотр и модификация известных проблемных решений или определенных вариантов решений; поиск уже работающих общих или частных решений (использование известного научно-технического опыта и знания, приобретение лицензий).

Все идеи и разработки могут различаться в зависимости от затрат времени и финансов для их реализации.

Для начала работы механизмов разработки и внедрения инноваций необходима соответствующая концентрация интеллектуальных, материальных и финансовых ресурсов, их эффективная комбинация во времени и пространстве. Совокупность всех доступных для хозяйствующего субъекта экономических ресурсов (земля, труд, капитал, предпринимательские способности человека) определяет основу его потенциала. В подходах к определению инновационного потенциала можно выделить ряд общих моментов. В структуре инновационного капитала выделяют совокупности ресурсов, необходимых для эффективного осуществления инновационной деятельности. При определении инновационного потенциала предприятия оценивают не только возможности инновационной сферы, но и анализировать достаточность ресурсов для текущего производства, финансово-экономического обеспечения производства. Кроме ресурсной составляющей в современной экономической теории выделяют определяющее значение блока управления. Инновационный потенциал объединяют с уровнем развития таких его функций как производство, маркетинг, исследования и разработки, материально-техническое снабжение, а также применяемыми стратегиями конкурентной борьбы. Инновационный потенциал рассматривают в единстве с инновационной инфраструктурой и инновационной культурой предприятия.

Основываясь на приведенных основных идеях, можно определить инновационный потенциал как способность рассматриваемого объекта реального сектора обеспечить достаточную степень обновления факторов производства, их комбинаций в технологическом процессе выпускаемого продукта, организационно-управленческих структур и корпоративной культуры.

В системе механизмов стимулирования и мотивации следует выделить внутренние и внешние стимулирования. Внешнее стимулирование требует создание условий, в которых осуществление инновационной деятельности будет более прибыльным (выгодным). Основными принципами внешнего (государственного) стимулирования могут быть: введение налоговых льгот; субсидирование части процентных ставок по кредитам на научные разработки и исследования; улучшение среды функционирования бизнеса; повышение эффективности общественных институтов и государственного аппарата; поддержка в области обучения персонала, содействие сертификации продукции; поддержка не определенных предприятий, а групп отраслевых ассоциаций; формирование инновационных классов, где возможно совместное обучение и эффективный обмен лучшим опытом между малыми, средними и крупными предприятиями.

Внутреннее стимулирование предполагает создание благоприятных условий внутри предприятия в целях развития инновационных способностей работников. Благоприятная для инноваций организация должна поддерживать творческие идеи, перерастающие в творческие процессы, возможные для реализации вплоть до успешного внедрения.

Элементами внутренней мотивации и стимулирования выступают: одобрение и позиция руководителей, кадровая политика, организация информационных и коммуникационных процессов, финансовое стимулирование, развитие фирменной культуры, внутрифирменное развивающее обучение.

В качестве следующего элемента инновационного механизма управления можно назвать механизм технологического трансфера. Трансфера - это передача технологий, разработанных в государственном и предпринимательском секторах. На производственных предприятиях (особенно средних и малых) сфера исследований, как правило, ограничивается разработками, а фундаментальные и прикладные исследования могут быть переданы посредством технологического трансфера. Внешними источниками знаний в данном случае могут выступать: обмен научно-технической информацией путем участия в конференциях, ярмарках; трансфер знаний благодаря принятию на работу сотрудников со специальной подготовкой, выпускников университетов; совместные исследования с другими предприятиями; приобретение патентов и лицензий для использования в специальном проекте; кооперация в разработках.

Наиболее значимые требования к механизму интеллектуальной собственности в рамках предприятия - это: низкозатратность процессов патентирования; возможность свободной покупки лицензии для организации производства новых продуктов и технологий; обеспечение законодательной защиты прав собственности на интеллектуальный продукт.

К вышеупомянутым механизмам необходимо добавить механизмы планирования и контроля внутрифирменной инновационной деятельности, а также механизм взаимодействия участников инновационного процесса. Участниками инновационного процесса могут быть «инсайдеры». К ним относятся работники предприятия: руководители разных уровней, специалисты - экономисты, инженеры, конструкторы, технологи, а также рядовые рабочие. К аутсайдерам можно отнести внешних собственников, банки, представителей федеральных, местных органов власти и общественных организаций, научно-исследовательские организации и провайдеров технологий, другие предприятия. При рассмотрении взаимодействия участников инновационного процесса нужно отметить следующие моменты: совокупность формальных и неформальных правил, регулирующих взаимодействие; уровень участия в инициировании, разработке, реализации проектов и программ; степень заинтересованности и направленность интересов различных участников в процессе внедрения инноваций; распределение функций контроля и оценки результатов, социальный эффект инноваций.

2. Налоговое стимулирование для малых и средних инновационных предприятий

2.1 Общие принципы, методы налогового стимулирования

Налоговое стимулирование - это направленные действия органов государственной власти и местного самоуправления по установлению в законодательстве о налогах и сборах и предоставлению реальных налоговых льгот и иных мер налогового характера налогоплательщикам, улучшающих их имущественное или экономическое положение отдельных категорий сборов для создания экономической заинтересованности осуществления ими общественно полезной или иной поощряемой деятельности.

Методы налогового стимулирования - это определенные действия и способы, используемые в направленной деятельности при установлении налоговых льгот и иных мер налогового характера, служащих для предоставление имущественных или иных экономических приоритетов отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов.

Методы налогового регулирования являются совокупностью способов и методов воздействия на деятельность хозяйствующих субъектов и экономику государства в целом посредством таких инструментов как: · налоговые ставки, · налоговые льготы, · налоговые санкции, · декларирование доходов, · специальные налоговые режимы, · налоговые каникулы, · скидки, · изъятия, · налоговые кредиты и другое

Формами налогового регулирования характеризуются как прямое и косвенное налогообложение.

Система налогового стимулирования предполагает корректировки срока уплаты налога и сбора, а также пеней; предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога; предоставление налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.

Налоговая пеня - штрафная санкция, налагаемая налоговыми органами, за неуплату или неполную уплату налога, характеризуемая в виде процента от суммы налога, надлежащего уплате в соответствии с законодательством.

Налоговый кредит - налоговая льгота, направленная на изменение срока исполнения налогового обязательства; или на снижение налоговой ставки или окладной суммы; или на возврат ранее уплаченного налога (налоговая амнистия); или на зачет ранее уплаченного налога; или на замену уплаты налога натуральным исполнением (целевой налоговый кредит).

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Инвестиционный налоговый кредит - форма налога и сбора, с измененным сроком уплаты, при которой предприятию предоставляется возможность в течение определенного времени и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Оптимизация налоговых ставок занимает значимое место в налоговом регулировании. Целью оптимизации налоговых ставок является достижение относительного равновесия между налоговыми функциями: фискальной и регулирующей. От размера налоговых ставок зависит построение рациональной налоговой системы. Налоговая система - совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

Система налоговых льгот представляет собой комплекс налоговых преференций стратегического действия, компенсирующий финансовые потери при выпуске новой и конкурентоспособной продукции, модернизации технологических процессов, укрепляющий основы малого и среднего производственного бизнеса. Бизнес - самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг зарегистрированным лицам в этом качестве в установленном законом порядке.

Налоговые льготы предоставляются в виде снижения размера налоговой ставки ,отмены авансовых платежей, уменьшения или полного сложения налогового обязательства при соблюдении определенных условий.

2.2 Проблемы, связанные с налоговым стимулированием инновационной деятельности малых и средних предприятий.

Одной из важнейших целей является стимулирование малого и среднего бизнеса для достижения сбалансированного социально-экономического развития России. Под налоговым стимулированием мы понимаем деятельность органов государственной власти и местного самоуправления направленную для установления ими в законодательстве о налогах и сборах налоговых льгот и иных мер налогового характера, улучшающих имущественное или экономическое положение отдельных категорий налогоплательщиков или плательщиков сборов.

Стимулирование и поддержка субъектов малого и среднего бизнеса актуальны на современном этапе развития, потому что они оказывают влияние: - на финансовую сферу, которая связана с финансовым самообеспечением предпринимательства и членов их семей, оплатой труда наемных работников;

- на социальную сферу, которая обеспечивает занятость части населения, создание новых рабочих мест, успешное развития в благосостоянии различных социальных групп населения;

- на бюджетную сферу, предполагающую поступление налогов и платежей в бюджетную систему;

- на экономико-стимулирующую сферу, связанную с увеличением числа собственников, для которых малый бизнес становится стартом для дальнейшего развития;

- на инновационно-инвестиционную сферу, которая связана с разработкой и внедрением технологических, технических и организационных нововведений и инноваций.

Создавая поддержку данного субъекта рыночной экономики, Правительство РФ имеет возможность повышать уровень благосостояния населения. Однако, производительность труда малого и среднего бизнеса в РФ, по анализу Министерства экономического развития, ниже уровня развитых стран (США, Японии, стран Европейского союза) в два-три раза. Малое и среднее предпринимательство в России - это в первую очередь микробизнес (95,5 % от общего числа субъектов малого и среднего предпринимательства). На малые и средние предприятия приходится только 5-6 % общего объема основных средств и 6-7 % объема инвестиций в основной капитал в целом по стране [3]. При общем снижении всех рассматриваемых показателей, увеличение происходит лишь в отношении количества микропредприятий, на 48 % на всем протяжении исследуемого периода с 2012 г. по 2016 г. Доля малых и средних предприятий в круге предприятий по экономике в целом постепенно снижается. Около одной пятой ВВП РФ, а во многих субъектах страны треть и более валового регионального продукта создаются такими организациями. Сектор малого предпринимательства сосредоточен в основном в сферах торговли и предоставления услуг населению. Средние предприятия в большей степени представлены в сферах с более высокой добавленной стоимостью - в обрабатывающей промышленности, строительстве, сельском хозяйстве.

Среди отрицательных тенденций в развитии малого и среднего бизнеса можно выделить: ? большое количество зарегистрированных субъектов не приступают к ведению своей деятельности изза сложностей в финансировании и достаточно быстро ликвидируются;

? низкие темпы развития малых предприятий в сфере промышленности, строительстве, инноваций;

? в отдельных регионах не оказывается обязательной поддержки развитию субъектов малого и среднего бизнеса;

? повышение ставок страховых платежей.

Государство обладает широким выбором применения различных мер налогового стимулирования.

Во-первых, меры, которые направлены на снижение налоговой нагрузки (либо налоговых издержек) налогоплательщика, ведущих деятельность, поощряемой государством. Во-вторых, возможно создание определенных стимулов для расширения предприятия и производства, обновления основных средств, модернизации производства, дополнительного инвестирования (ускоренная амортизация, вычеты из налогооблагаемой базы на расходы, которые непосредственно связаны с развитием производства). В-третьих, меры могут быть направлены на долгосрочные инвестиции (особые экономические зоны). Доходы инвестора обычно облагаются по пониженным ставкам, благодаря этим понижениям, оказывается благоприятный эффект на определенный регион. В-четвертых, нужно выделить такую деятельность налоговой политики как стимулирование добавленной стоимости. Предоставляются определенные льготы предприятиям в прямой зависимости от величины добавленной стоимости, ставя цель увеличения роста производства, а также ограничения экспорта сырьевых ресурсов. И наконец, необходимо отметить стимулирующие методы в области пожертвования на общеполезные цели (налоговые вычеты).

Перечисленные меры по оказанию стимулирующего действия являются основными, однако их перечень открыт и государство, используя политику в области налогообложения, достигает поставленные общенациональные цели. В Налоговом кодексе РФ нет определений понятий «малое или среднее предприятие» и «субъект малого или среднего предпринимательства». По этой причине налоговые льготы для субъектов малого и среднего бизнеса отсутствуют, хотя в кодексе указаны особые нормативно-правовые положения, направленные на стимулирование субъектов малого и среднего бизнеса в России [5]. Налоговое законодательство России характеризуется, с одной стороны, обширным нормативным материалом, с другой - частым внесением разнообразных изменений и дополнений, т. е. нестабильностью. Объемы налоговых поступлений от этой группе экономических субъектов не столь велики, хотя малое и среднее предпринимательство затрагивает интересы весьма широкого круга лиц с точки зрения как предоставления услуг и поставки товаров, так и места приложения труда и получения заработка.

От эффективности системы налогообложения зависит стабильность функционирования субъектов предпринимательства, их инвестиционная привлекательность. Таким образом, формирование рациональной системы налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства в настоящее время представляет слабо проработанную область налоговых отношений. В процессе налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса не принимаются во внимание финансовые возможности налогоплательщиков. При взимании налогов в рамках общего режима не в должной мере реализуется стимулирующая функция налогообложения.

Специальные налоговые режимы не учитывают специфику отраслевых особенностей экономики регионов, оказывающие существенное влияние на формирование налоговой базы субъектов малого предпринимательства.

Существующий механизм налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса не соответствует современным целям и задачам налоговой политики РФ, которые в первую очередь связаны с инновационным развитием. Помимо этого, требуют дальнейшего исследования особенности налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса на региональном уровне. Малый и средний бизнес нуждается в поддержке и помощи со стороны государства, которая в том числе должна предусматривать и эффективные налоговые инструменты по следующим причинам. Во-первых, у хозяйствующих субъектов, относящихся к среднему и малому бизнесу, издержки, связанные с уплатой налоговых платежей выше, чем у других категорий налогоплательщиков, если их исчислить на единицу полученного дохода. Во-вторых, данные субъекты экономики быстрее приспосабливаются к постоянным изменениям конъюнктуры рынка, а поэтому у них большее внимание уделяется не средне- и долгосрочному планированию, а краткосрочному. В-третьих, именно малому бизнесу принадлежит приоритет в решении проблем снижения безработицы и в формировании «среднего» класса независимых, самодостаточных граждан.

Следовательно, состояние и темпы развития малого и среднего бизнеса во многом зависят от налогообложения, поэтому на современном этапе образовалась необходимость формирования рациональной и эффективной системы налогообложения, способствующей усилению их экономической активности и росту налоговой базы.

3. Характеристика и условия развития предприятия малого (среднего) бизнеса на примере компании ООО «Оникс»

По степени увеличения рыночного содержания экономики России возрастает в нее роль малого бизнеса. И в тоже время, рост малого бизнеса в России увеличивает рыночный характер экономики. Развитие рыночной экономики, а так же усиление и увеличение малого предпринимательства характеризует проблему взаимодействия государства с ним, и в первую очередь проблему его поддержки. Проблема государственной поддержки способствует развитию национальной экономики. Но ее следует особенно отметить когда в стране формируется развивающаяся рыночная экономика, а развитые рыночные экономики уже находятся на стадии постиндустриального общества. Если учесть то, что малый бизнес создает структурное преобразование экономики, отличается способностью и готовностью к инновациям, расширяет поле внутренней и внешней конкуренции, вносит значительный вклад в стабилизацию социальной ситуации, то бесспорным становится вопрос о государственной его поддержки. При этом следует ответить на вопрос что именно следует поддерживать в малом бизнесе и каких формах.

Считаю, что в решении данного вопроса нужно отталкиваться от конкретного примера, в данном случае это компания ООО «Оникс».

Данная организация зарегистрирована 5 ноября 2008 года. Компания ООО «Оникс находится в Волгоградской области г. Михайловка. Основным видам деятельности является розничная и оптовая торговля мясом птицы. Общество с ограниченной ответственностью «Оникс» создано в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Компания самостоятельно заключает и контролирует исполнения хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий ,а также частными лицами. До недавнего времени ООО «Оникс» арендовало здание из двух этажей на одной из улиц города.

По оценке за прошедший год оборот предприятия от реализации товаров, работ и услуг составил около 9552,2 тыс.руб. или 105,1 % по сравнению с 2015г. в действующих ценах.

Отраслевая структура малого предпринимательства городского округа постепенно смещается в сторону увеличения присутствия субъектов предпринимательства в сфере услуг.

В 2016 году была проведена работа по оказанию имущественной поддержки. Имеется Перечень муниципального имущества, предназначенного для оказания имущественной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, утвержденный постановлением администрации городского округа город Михайловка от 30.04.2013г. №1287 (в ред. от 25.07.2016), в который включено 18 муниципальных нежилых помещения общей площадью 2050,1 кв.м. Четыре помещения из Перечня предоставлены и используются 4 субъектами предпринимательства, в том числе и компания «Оникс». Организация получила право преимущественного выкупа. Было реализовано два встроенных нежилых помещений общей площадью 169,9 кв.м. с рассрочкой на 6 лет.

В целях осуществления комплексного подхода по оказанию поддержки малому бизнесу на территории городского округа город Михайловка в 2016 году реализовывалась муниципальная программа поддержки предпринимательства, утвержденная постановлением администрации городского округа город Михайловка от 12.09.2013г. №2767. Программой предусмотрены имущественная, финансовая, консультационная, информационная поддержка, развитие и повышение эффективности функционирования инфраструктуры поддержки предпринимательства, а также поддержка в области подготовки и переподготовки кадров. Для обеспечения роста доли малого предпринимательства в экономике и повышения инвестиционной привлекательности на территории городского округа город Михайловка реализовывалась «дорожная карта», включающая в себя комплекс мероприятий, направленных на повышение предпринимательского потенциала и создание благоприятного климата для развития бизнеса. Сумма процедур, проведенных для субъектов предпринимательства, составила 76,1 млн.руб. или 72,8% от общего годового объема поставок товаров в соответствии с перечнем товаров, работ, услуг. В процедурах приняли участие 232 субъектов малого предпринимательства.

Предприятию «Оникс» обеспечивался доступ к выполнению муниципальных заказов на поставку продукции и выполнение работ для муниципальных нужд.

В рамках поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров в 2015/2016 учебном году была продолжена работа по поддержке субъектов предпринимательства в области повышения квалификации кадров в малом бизнесе. Генеральный директор ООО «Оникс» прошел в ВОЛГУ курсы повышения квалификации «Сити-менеджмент (проектное управление муниципальными образованиями)» по программе "Стратегический и проектный менеджмент".

В области подготовки и переподготовки кадров в 2016 году субъекты малого и среднего предпринимательства привлекались для участия в других мероприятий образовательного и информационного характера, а именно: - в видео-семинаре по вопросам подключения предприятий розничной торговли к ЕГАИС, организованном при содействии МРУ Росалкогольрегулирования и комитета промышленности и торговли Волгоградской области;

- в совещании по вопросам осуществления прокурорского надзора в сфере защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, проводимого по инициативе Волгоградской областной прокуратуры с участием заместителя прокурора Волгоградской области Чиженьковой С.В.;

- в семинаре «Система пищевой безопасности. Внедрение и использование принципов ХАССП в организации», организованного ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Волгоградской области»;

В целях создания положительного имиджа предпринимателя традиционно ко Дню российского предпринимательства на территории городского округа проводился ежегодный конкурс "Бизнес Михайловки". К участи

В данный момент рассмотрения вопросов налогового урегулирования субъектов малого и среднего бизнеса имеет малозначительный характер.

Предприятие может оказаться в кризисе, если не сумеет предусмотреть изменяющиеся обстоятельства и вовремя отреагировать на них.

В условиях рыночной экономики руководителю недостаточно иметь хорошую продукцию, он должен внимательно проследить за появлением новых технологий и четко запланировать их внедрение на своем предприятии, чтобы не отстать от конкурентов.

Инновационная деятельность является мощным рычагом, который помогает преодолеть спад, обеспечить структурную перестройку и приумножить рынок разнообразной конкурентоспособной продукцией.

В результате инновационной деятельности создаются новые идеи, новые и усовершенствованные продукты, новые или усовершенствованные технологические процессы, появляются новые формы организации и управления различными сферами экономики и ее структурами.

Для решения проблем доступности инвестиционных ресурсов для субъектов малого и среднего предпринимательства нужна модернизация существующего механизма финансового стимулирования инновационного направления деятельности этих предприятий (государственная поддержка, развитие соответствующей региональной инфраструктуры, налоговое стимулирование и др.)

Проведя анализ инновационной деятельности субъектов малого и среднего бизнеса не только на уровне страны, но и на региональном уровне на примере конкретной компании ООО «Оникс» позволил выявить характерные негативные моменты, препятствующие достижению установленных целевых индикаторов инновационной среды России.

Для решения проблем доступности инвестиционных ресурсов для субъектов малого и среднего предпринимательства необходима модернизация существующего механизма финансового стимулирования инновационного направления деятельности этих предприятий (государственная поддержка, развитие соответствующей региональной инфраструктуры, налоговое стимулирование и др.)

1. Конституция Российской Федерации (по сост. на 2016 г.). М.: Омега-Л, 2016. 39 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (текст с изм. и доп. на 20 января 2016 г.). М.: Эксмо, 2016. 1104 с.

3. Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев утвердил Стратегию развития малого и среднего бизнеса (МСБ) в РФ на период до 2030 года.

4. Воронина Л.И. Теоретические и прикладные аспекты организации и ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства // Аудитор - 2016. - N 6. С. 38-49.

5. Митрофанова, И.А. Налоговые льготы как форма государственной поддержки малых инновационных предприятий / И.А. Митрофанова, Ю.И. Волкова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. - № 48. - С. 39-45.

6. Актуальные вопросы экономики и управления: материалы II Междунар. науч. конф. (г. Москва, октябрь 2013 г.). - М.: Буки-Веди, 2013. - С. 40-42.

7. Мильнер Б., Орлова Т. Малый бизнес: проблемы организации и управления. //Проблемы теории и практики управления. - 2013.- № 4. - С.38-30.

8. Краснов И. Роль малых и средних предприятий в мировой экономике. //Проблемы теории и практики управления. - 2013.- № 1. - С.38-46.

9. Чекалкина А.А. Приоритетные инструменты финансовой поддержки инновационной деятельности организаций: Дис. … канд. экон. наук. Волгоград, 2015.

10. Парфенова М.В. Развитие государственной формы стимулирования инновационной деятельности в России: Дис. канд. экон. наук. Волгоград, 2015.

11. Майбуров, И.А. Федеральные налоги и сборы. Схемы для ускоренного изучения: учеб. пособие / И.А. Майбуров. СПБ.: Питер, 2014. 256 с.

12. Косарева, Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: учеб. пособие / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова. М.: Бизнес-Пресса, 2010. 240 с.

Размещено на .ru