Особенности налогообложения в Республике Казахстан - Курс лекций

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО ТЕМАМ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ЛЕКЦИОННОГО КУРСА Тема 1 Экономическая сущность и природа налогов Цель лекции: раскрыть теоретическую основу налогов и налоговой системы. Основные понятия: налоговая система, функции налогов, налоговое бремя, способы взимания налогов налог бюджет имущество социальный В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд., т.21, с.171). В современной экономической литературе выделяются следующие основные функции налогов: · Фискальная; · Контрольная; · Перераспределительная; · Регулирующая, которая в свою очередь, подразделяется на подфункции: - стимулирующую; - сдерживающую; - воспроизводственного назначения. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения: Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца, т. е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения. 2. Налоговый Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс) по состоянию на 25 марта 2011 года 2. Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран. Учебное пособие, Алматы, 2005 г., 216с. 3. Нурумов А.А., Бекболсынова А.С. Налоги и налогообложение, Учебник. Астана: КазУЭФМТ, 2009г. 4 Нурумов А.А., Бекболсынова А.С. Налоговый контроль. Астана: КазУЭФМТ, 2010г. 5. Шатов В.Ю. Налоговый контроль в Республике Казахстан, Алматы, На основании вышеизложенного можно сформулировать следующие выводы В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Методические рекомендации к теме №1 Последовательность изучения данной темы такова: первоначально студент должен уяснить экономическую природу и сущность налогов, знать основы построения налогов и налогообложения. Тема 2. Она выступает главным инструментом воз действия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Согласно новому Налоговому кодексу в Казахстане с 2002 года действуют следующие налоги, сборы и обязательные платежи. Кроме того, для отдельных групп плательщиков предусмотрены специальные налоговые режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и представления отчетности по ним. К ним относятся: субъекты малого бизнеса, крестьянские хозяйства, юридические лица - производители сельхозпродукции, отдельные виды предпринимательской деятельности. В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги; 4. Она включала в себя три группы налогов: общегосударственные, общеобязательные местные налоги и сборы, местные налоги и сборы. Историю формирования и развития налоговой системы суверенного Казахстана можно подразделить на следующие крупные судьбоносные периоды: I этап (1991-1995 - Истоки формирования налоговой системы - начальный этап годы) II этап (1995-2001 годы) - Выработка концептуальных и методологических основ развития налоговой системы - выбор ориентиров для дальнейшего развития III этап (2001 - 2008 годы)-Попытка построения качественно новой налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной экономики -период активных налоговых реформ IV этап (2009 г - по сей день) - снижение налоговой нагрузки, снижение административных барьеров, стимулирование несырьевого сектора экономики Процесс реформирования налоговой системы продолжается. По их мнению, целесообразно сохранить основные налоги: ресурсные платежи, подоходный налог, НДС, акцизы, налоги на имущество и др. 2. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. В практике международных сопоставлений применяется ряд систем налоговой классификации: классификация ОЭСР; классификация Международного валютного фонда (МВФ); классификация по Системе национальных счетов (СПС) и по Европейской системе экономических интегрированных счетов (ЕСЭИС). Были приняты Указы Президента Республики Казахстан, имеющие силу закона, О налог