Особенности налогообложения по специальным налоговым режимам в РФ на примере ИП Григорян С.А. - Дипломная работа

Развитие малого и среднего предпринимательства позволяет повышать экономический уровень жизни общества. В Российской Федерации (далее -РФ) в руках малого и среднего предпринимательства сосредоточена крупная доля производимой продукции, оказываемых услуг и выполняемых работ на территории страны, данные показатели в свою очередь способствуют повышению качества жизни населения и уровня. По данным Федеральной налоговой службы РФ на 1 августа 2016 года, в России зарегистрировано и занесено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства 5,6 миллионов субъектов малого и среднего предпринимательства. Среди которых 46,97 % юридические лица, субъектов малого и среднего предпринимательства - индивидуальные предприниматели 53,03% - (из них 52,5% - микропредприятия, 0,52% - малые предприятия и 0,46% - средние предприятия). Малое и среднее предпринимательство рассредоточено во всех областях предпринимательской деятельности - это и предоставление различных видов услуг, производство продукции, организация досуговых мероприятий, торговая деятельность и много другое. Укрепление экономических позиций малого бизнеса в России при правильном формировании налоговых систем способствует увеличению бюджета в разрезе налогов, которые играют немалую роль. Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю развивать свою индивидуальную деятельность, что дает возможность получения предполагаемого дохода и вследствие, пополнения бюджета. В налоговом законодательстве предложены разные виды систем налогообложения, одной из которых является единый налог на вмененный доход, входящая в состав специальных налоговых режимов. Актуальность темы дипломной работы обусловлена, тем, что коммерческие организации и индивидуальные предприниматели (далее - ИП) составляют значительную часть субъектов экономической деятельности, уплачивают налоги и сборы. Предметом является применение специального режима налогообложения в виде ЕНВД в деятельности Григорян Сергея Арменаковича, зарегистрированного в качестве предпринимателя без образования юридического лица. Информационную базу составляют нормативно-правовые акты, статистическая информация, бухгалтерская и налоговая отчётность ИП Григорян С.А. Методологической основой дипломной работы являются экономико-статистические методы, метод сравнений, коэффициентный метод, метод группировок. 1. По данным Федеральной службы государственной статистики, в России по состоянию на 10 января 2017 года в реестре содержатся сведения о 5 865,8 тыс. субъектах малого и среднего предпринимательства, то есть о юридических лицах и предпринимателей без образования юридического лица, зарегистрированных в соответствии с законодательством РФ. Рисунок 1 - Регистрация малого и среднего бизнеса по субъектам РФ, 2016 год По состоянию на 1 января 2017 года в Едином государственном реестре ИП (ЕГРИП) содержатся сведения о 3 732,7 тыс. предпринимателей без образования юридического лица и крестьянских (фермерских) хозяйств, кроме прекративших свою деятельность (рисунок 2). За 2016 год в ЕГРИП внесены сведения о: -705,2 тыс. предпринимателей без образования юридического лица (с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРНИП)), что на 3,6% больше, чем в 2015 году); -612,8 тыс. предпринимателей без образования юридического лица, прекративших свою деятельность (на 5,3% больше, чем в 2015 году). В-третьих, элементы налогообложения определяются в порядке установленном НК РФ: - налогоплательщики (ст. 346.28 НК РФ); - объект налогообложения (ст. 346.29 НК РФ); - налоговая база (ст. 346.29 НК РФ); - налоговый период (ст. 346.30 НК РФ); -налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ); - порядок и сроки уплаты налога (ст. 346.32 НК РФ); - порядок зачисления сумм (ст. 346.33 НК РФ). В-четвертых, специальные налоговые режимы являются льготными налоговыми режимами, дополнительные налоговые льготы определяются в соответствии с НК РФ и признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, установленных НК РФ. Таблица 1 - Характерные особенности специальных режимов налогообложения № п/п Вид системы налогообложения Характерные особенности специальных режимов налогообложения 1 Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и ИП, являющиеся сельхоз. и товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ. 2 Упрощенная система налогообложения (УСН) В упрощенной системе часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом.