Особенности налогообложения имущества организаций и практики его совершенствования - Курсовая работа

Первоначально российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивая в условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменения в экономики поступления в бюджеты сфер уровней необходимых финансовых ресурсов, в том числе и за счет имущественных налогов. При построении налоговой системы предусматривалось, что имущественные налоги должны были относиться к ведению региональных и местных органов власти и, соответственно, быть одними из существенных источников формирования доходной базы региональные и местных бюджетов. В первую очередь, такая доходообразующая роль отводилась налогу на имущество организации. Экономика России в условиях перехода на рыночные отношения требует создания современной системы налогообложения имущества организаций. Налог на имущество организации считается основным региональным налогом субъектов РФ, поэтому он требует особенно тщательного рассмотрения.Почти 130 стран используют для формирования своих бюджетов налог на имущество (недвижимость). Промысловый налог состоял из налога с торговых и складских помещений, налога с производственных предприятий и налога с ярмарок. 14 июня 1990 года был введен Закон СССР №1560 «О налогах с предприятий, объединений и организаций», который постановил обязать все организации уплачивать общие для всего союза налоги: налог с оборота, налог на экспорт и импорт. Так же, как и в других странах, этот налог рассматривался, как доходный источник региональных и местных бюджетов, однако за 14 лет своего существования сколько-нибудь заметной фискальной роли налог на имущество так и не сыграл. 381 НК РФ от налога освобождены организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возможных на них функций; религиозные организации в отношении имущества, используемого или для религиозной деятельности организаций в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента особой экономической зоны, в течении пяти лет с момента поставки имущества на учет.В НК РФ нет особого порядка расчета налога на имущества для вновь созданных организаций, вновь зарегистрированной недвижимости и организаций, ликвидированных до окончания календарного года (до 15-го числа второго месяца квартала), при расчете среднегодовой стоимости имущества период создания принимался за полный квартал. Следовательно, все организации, имеющий основные средства ровной стоимости, должны платить налог на имущество в одинаковом размере. Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом устанавливается 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетным периодом по налогу для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства, устанавливается квартал. Для того чтобы новый порядок вступил в действие, органы власти субъекта РФ должны утвердить в установленном порядке результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, а затем принять закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы по данному имуществу (в том числе виды объектов, облагаемых по новым правилам, а также ставки налога).Прежде чем мы проанализируем динамику поступления налога на имущество организаций за 2010-2013гг. в бюджет Российской Федерации, необходимо еще раз отметить, что налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. Следовательно, для анализа динамики поступления необходимо будет оценить налоговую базу налога на имущество организаций за указанный период, а также вычислить сумму налога, исчисленную к уплате в консолидированный бюджет Российской Федерации. Кроме того, для исчисления налоговой базы сначала нужно будет выяснить динамику численности налогоплательщиков данного налога как по Российской Федерации в целом, так и по Республике Дагестан. В 2010 году по Российской Федерации было освобождено от уплаты налога на имущество организаций некоторых налогоплательщиков на сумму 306 320,1 млн. рублей, а по Республике Дагестан - 589,7 млн. рублей (см. таблицу 2)Недопустима сегодняшняя ситуация, когда изза некорректности сведений информационных баз под налогообложение подпадает только 40% объектов недвижимости. Налогоплательщикам - физическим лицам будет предоставлена возможность уплачивать налоги через банковские и другие терминалы, Интернет и с использованием мобильной связи. С помощью этого налога можно стабилизировать поступления от налогообложения недвижимости без уклонения от уплаты налога или занижения налогооблагаемой базы.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. СТАНОВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ

1.1 ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ ПОИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ

1.2 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И РОЛЬ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2010-2013 ГОДЫ

2.1 ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

2.2 АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2010-2013 ГОДЫ

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1 СПОСОБЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

3.2 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА КОНТРОЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ВЗИМАНИЮ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ