Особенности налогообложения акцизами подакцизных товаров при их перемещении через таможенную границу РФ - Курсовая работа

Особенности налогообложения акцизами подакцизных товаровАкцизы представляют собой вид косвенного налога, который весьма широко используется в мировой налоговой практике. В зарубежной экономической литературе термин "акцизы" используется в двух значениях. Акцизами могут называться налоги, которые вводятся на действие, занятие, производство, продажу или потребление. При таком широком определении к акцизам могут быть отнесены фактически любые налоги, кроме подоходных и поимущественных, т.е. косвенные.Акцизы возникли в X-XI вв., когда акцизному обложению впервые стали подвергаться спиртные напитки. В 1817 г. взимание в России акцизов с крепких напитков было упорядочено принятием устава о питейном сборе, который определял акцизы с водки и пива и устанавливал объемы объектов обложения. В 1838 г. был установлен акциз на табак, а с 1886 г. надзор за плантациями табака, контроль за его хранением и продажей был возложен на акцизное ведомство. В 1848 г. в России был впервые введен акциз на спички, а с 1887 г. под акцизное обложение попали нефтяные масла. В начале 90-х годов XX в. в связи с происшедшими в России политико-экономическими преобразованиями вновь возникла потребность в акцизах как источнике доходов государственного бюджета.Объектом обложения акцизами признаются операции: • реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе передача прав собственности на подакцизные товары на безвозмездной основе и использование их при натуральной оплате; • реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков деталей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций (за исключением операций по реализации алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации); • передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, за исключением операций по передаче нефтепродуктов; • продажа лицами переданных им на основе приговоров или решений судов, арбитражных судов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную (муниципальную) собственность; К объекту налогообложения приравнивается розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часты общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями нормативно-технической документации, которая регламентирует процесс производства указанных товаров, а также любое смешение товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар.22 ПК РФ) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: 1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении, которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершено товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.

Содержание

Введение

Глава І. Назначение акцизов и место их в налоговой системе РФ

1.1 Возникновение акцизов

1.2 Экономическое содержание и плательщики акцизов

1.3 Объекты налогообложения

1.4 Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка

Глава ІІ. Особенности налогообложения акцизами подакцизных товаров при их перемещении через таможенную границу РФ

2.1 Особенности налогообложения при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории РФ

2.2 Особенности налогообложения при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

2.3 Порядок исчисления и уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ

Заключение

Список литературы

Приложение №1

Акцизы представляют собой вид косвенного налога, который весьма широко используется в мировой налоговой практике.

В зарубежной экономической литературе термин "акцизы" используется в двух значениях. Акцизами могут называться налоги, которые вводятся на действие, занятие, производство, продажу или потребление. При таком широком определении к акцизам могут быть отнесены фактически любые налоги, кроме подоходных и поимущественных, т.е. косвенные. Когда термин акциз используется в столь широком значении, к нему зачастую добавляется еще определение "общего акциза". А НДС часто определяют как разновидность общего акциза.

Акцизы являются наиболее ранними из числа прочих косвенных налогов. Соответственно и законодательство, их регулирующее, более раннее. Кроме того, в ряде стран законодательство об акцизах с учетом последующих изменений и дополнений может регулировать порядок не только взимания акцизов, но также исчисления и уплаты НДС и налога с продаж.

В соответствии с международными стандартами учета в системе государственных и общественных финансов акцизы имеют несколько более узкое определение. Так, к акцизным сборам международные стандарты относят налоги на особые виды товаров или ограниченный ассортимент товаров, не относимые к общим налогам (подоходным, на прибыль, социальное страхование, имущество и др.) либо к импортным или экспортным налогам и таможенным пошлинам. Акцизы могут взиматься на любой стадии производства или распределения товаров, а их размер может зависеть от веса, прочности, количества продукта или его стоимости. Таким образом, на основании положений международной классификации к акцизам относятся специальные налоги на сахар, свеклу, спички и шоколад; налоги, взимаемые в большинстве стран с таких товаров, как табак, напитки, горюче-смазочные материалы. Иногда к числу акцизов относят налоги на отдельные виды услуг, электричество, газ и энергоносители и некоторые другие.