Особенности аудита движения денежных средств - Дипломная работа

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Положительный денежный поток на длительном промежутке времени характеризует получение прибыли предприятием, наличие собственных средств, устойчивое и гарантированно ликвидное развитие. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Соблюдение правил организации безналичных расчетов и ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах и на банковских счетах.Денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Платежный оборот - это совокупность денежных расчетов, образующаяся в результате функционирования денег в качестве средства платежа. В процессе движения имущества и источников финансирования формируются и расходуются денежные средства, т. е. возникают денежные потоки. После оплаты дебиторами купленной продукции дебиторская задолженность уменьшается и соответственно растут денежные средства. Однако поступившие денежные средства не могут оставаться на счетах: предприятию надо оплачивать свои долги, поэтому денежные средства направляются на погашения кредиторской задолженности - другой элемент денежного потока.Для полного и достоверного отражения в бухгалтерском учете всех операций, связанных с наличием и движением денежных средств и денежных документов, бухгалтер должен знать требования нормативных актов, регулирующих данный раздел учета. Особое место в первой группе документов занимают Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, где закреплен ряд важных принципов и правил бухгалтерского учета денежных средств, изложены основы его ведения. Вторую группу системы нормативного регулирования составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, которые устанавливают базовые правила ведения бухгалтерского учета по отдельным разделам (участкам) учета. Документами четвертого уровня в системе регулирования бухгалтерского учета денежных средств являются рабочие документы организации: учетная политика, договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком, документы, устанавливающие лимит наличных денежных средств в кассе предприятия, распоряжения руководителя, должностные инструкции работников. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.Объектом аудиторской проверки денежных средств являются наличные денежные средства и денежные документы в кассе, а также денежные средства на расчетном, текущем, валютном и прочих счетах в учреждениях банков. При проверке полноты и правильности оприходования наличных денег в кассу необходимо проверить правильность оформления приходных кассовых документов, состояние чековой книжки, сопоставить приходные кассовые ордера с журналом их регистрации, кассовой книгой и ведомостью № 1. При этом задачей аудитора является проверка: правильности оформления расходных кассовых ордеров и приложенных к ним первичных документов; обоснованности выдачи денег под отчет; соблюдения сроков отчетов по полученным авансам; обоснованности выдачи заработной платы работникам предприятия; соответствия расходных кассовых ордеров журналу их регистрации, кассовой книге и журналу-ордеру № 1 по кредиту счета 50 «Касса». При проверке наличных денежных средств необходимо обратить внимание на соблюдение предприятием установленного банком лимита денежной наличности в кассе и соблюдения предельных сумм расчетов наличными деньгами с юридическими лицами. Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе и на счетах в банке являются: предоставление права подписи кассовых и банковских документов другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия; отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия; отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности; отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы или формальное проведение ревизий.№ КО-3, затем передается для исполнения в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию. Приложение 5) и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выда

СОДЕРЖАНИЕ

ВВДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств организации

1.1 Понятие и функции денежных средств, виды денежных потоков

1.2 Цель, задачи и нормативно-правовое регулирование учета движения денежных средств

1.3 Особенности аудита движения денежных средств

Глава 2. Особенности организации бухгалтерского учета движения денежных средств на предприятии ООО «Сви Ан»

2.1 Организационно-экономическая характеристика и учетная политика предприятия ООО «Сви Ан»

2.2 Учет движения денежных средств и отражение их в бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Сви Ан»

ГЛАВА 3. Аудит движения денежных средств и направления совершенствования его учета на предприятии ООО «Сви Ан»

3.1 Формирование программы аудита и его проведение на предприятии ООО «Сви Ан»

3.2 Выявление основных ошибок и пути их устранения

3.3 Предложения по совершенствованию учета движения денежных средств на предприятии ООО «Сви Ан»

Заключение

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ