Основы учёта удержаний и налогообложения доходов физических лиц - Дипломная работа

1. Теоретические основы учёта удержаний и налогообложения доходов физических лиц 1.1 Экономическая сущность удержаний из заработной платы 1.2 Основные элементы налога на доходы физических лиц с учетом последних изменений в законодательстве 1.3 Удержание налога налоговым агентом и уплата в бюджет 1.4 Методология бухгалтерского учета доходов физических лиц в целях налогообложения 2. Бухгалтерский учёт удержаний и налогообложения доходов работников ООО «Джоуль» 2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия 2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета 2.3 Аналитический и синтетический учет доходов физических лиц 2.4 Отражение в бухгалтерском учете исчисленных и удержанных сумм налога 2.5 Порядок формирования налогооблагаемой базы НДФЛ при расчетах с персоналом по прочим операциям 2.6 Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 3. В настоящее время в России под влиянием динамично развивающихся процессов создания современных экономических отношений требования к возникновению налоговых обязательств и организации их учета, качеству учетной и отчетной информации хозяйствующего субъекта, необходимой как для эффективного управления предприятием, так и для своевременного, полноценного налогового планирования, претерпевают значительные изменения. В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи: - изложить теоретические основы учета и налогообложения доходов физических лиц; - определить основные элементы налога на доходы физических лиц, порядок его учета и формирования отчетности; - дать оценку экономического положения и систем бухгалтерского и налогового учета на предприятии; - исследовать порядок учета доходов физических лиц; - исследовать порядок учета налога на доходы физических лиц и отражения его в формах налоговой отчетности; - разработать рекомендации по совершенствованию учета и налогообложения доходов физических лиц налоговым агентом. Теоретической основой написания выпускной квалификационной работы явились Налоговый кодекс РФ, законодательные и нормативные документы о бухгалтерском учете и налоговой отчетности, труды ученых-экономистов, теоретиков и практиков бухгалтерского и налогового учета, статьи и работы непосредственно самих специалистов налоговых органов. 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА УДЕРЖАНИЙ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 1.1 Экономическая сущность удержаний из заработной платы В соответствии с положениями статьи 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы физических лиц могут производиться только в случаях, предусмотренных данным Кодексом и иными федеральными законами. Вместе с этим следует учитывать, что основанием для производства удержаний может быть также письменное заявление (согласие) самого работника (например, в оплату стоимости предоставленных им товаров, работ и услуг; в погашение стоимости выданного займа и т.п.). Удержания по инициативе работодателя в погашение образовавшейся задолженности работника в соответствии с положениями статьи 137 ТК РФ могут производиться: - для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; - для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, переводом на другую работу в другую местность или в иных случаях; - для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое; - при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Единый перечень выплат по оплате труда, на которые не могут быть обращены удержания на основании исполнительных документов, приведен в статье 69 Закона об исполнительном производстве, в соответствии с которой взыскания не могут быть направлены на следующие денежные суммы, выплачиваемые физическим лицам: 1) в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца; 2) лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц; 3) в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам; 4) за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации; 5) организациями в связи с рождением ребенка, со смертью родных,