Основы налоговой системы Российской Федерации - Контрольная работа

Курсовая работа Основы налоговой системы Российской Федерации Содержание 1. Законодательство о налогах и сборах 2. Элементы налогообложения 3. Исполнение обязанности по уплате налога 6. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 8. Ответственность за совершение налоговых правонарушений Список литературы 1. Законодательство о налогах и сборах Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из: • Налогового Кодекса (НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; • законов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ; • нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятых в соответствии с НК РФ. Порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяется Таможенным кодексом Российской Федерации. В НК РФ даны определения взимаемых налоговых платежей: налога и сбора: • под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; • под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Основными принципами налогообложения, в соответствии со ст.3 НК РФ, являются следующие: • каждое лицо должно уплачивать законно налоги и сборы; ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ; • признание всеобщности и равенства налогообложения; • при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; • налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен платить. Порядок вступления в силу новых законов о налогах и изменений в действующие законы представлен в табл. налоговая система российская федерация Таблица 1 Вступление в силу законов о налогах Налоговые законы Момент вступления в силу Акты законодательства о налогах, вносящие изменения в действующий законНе ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу Законы, устанавливающие новые налоги и (или) сборы Не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования Порядок действия во времени законов о налогах представлен в табл.2. Таблица 2 Действие во времени законов о налогах Налоговые законы Действие во времени Акты законодательства о налогах и сборах: устанавливающие новые налоги и (или) сборы; повышающие налоговые ставки, размеры сборов; устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов Обратной силы не имеют Акты законодательства о налогах и сборах: устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей Имеют обратную силу. Элементы налогообложения Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (ст.17 НК РФ), а именно: • объект налогообложения; • налоговая база; • налоговый период; • налоговая ставка; • порядок исчисления налога; • порядок и сроки уплаты налога. Объектами налогообложения (ст.38 НК РФ) могут являться реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях,