Основы налогообложения - Курс лекций

КУРС ЛЕКЦИЙВ этом случае следует выделить три группы: налоги, плательщиками которых являются физические лица (налог на доходы физических лиц и др.); налоги, плательщиками которых являются организации (налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций); По степени обложения: - прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения (транспортный налог); - пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта (налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций и др.); - регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах, единый социальный налог). Принципы: налоги устанавливаются законами (налог должен быть в НК РФ и иметь элементы налога), принцип всеобщности налогообложения (каждая организация и физ. лицо должны участвовать в финансировании общегосударственных расходов посредством уплаты налогов), принцип равного налогообложения (равенство плательщиков перед налоговыми законами), принцип справедливости (каждый плательщик должен обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям), принцип соразмерности (налоговое бремя должно быть экономически сбалансировано с интересами плательщика и интересы государства не должны оказывать неблагоприятные последствия для налогоплательщика), равное налоговое бремя (под налоговым бременем понимается мера экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, не допускается установление и применение налогов и сборов, различающихся в зависимости от политических, этнических и др. подобных различий между налогоплательщиками). Основные принципы налогообложения: законность (ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ), принцип определенности, ясности и недвусмысленности правовой нормы (при установлении налогов и сборов должна оставаться законодательная ясность), принцип обязательности уплаты налогов и сборов (каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы), принцип недискриминационного характера налогов и сборов (налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальные и др. критериев), принцип экономической обоснованности (налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными), принцип установления всех элементов налогообложения (при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения), все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. В указанную систему входят: 1) федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС)и его территориальные органы (1 ур-ФНС РФ, 2 ур-межрегиональные инспекции ФНС по фед. округам, 3 ур-управления ФНС РФ по субъектам РФ, 4 ур-инспекции ФНС РФ по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекция ФНС РФ межрайонного уровня), 2) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела (ФТС), подчиненные ему таможенные органы РФ), 3) финансовые органы (Минфин РФ-дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения; Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах).

1. Экономическое содержание налога и сбора