Основы налогообложения малого бизнеса Республики Беларусь - Курсовая работа

Определяющую роль в развитии малого бизнеса играет качество институциональной среды, в частности качество законодательства, регулирующего процедуры создания и ликвидации предприятий, лицензирование, ценообразование, налогообложение, государственный контроль за деятельностью хозяйствующих субъектов. На практике же получается так, что государство стремится убить двух зайцев сразу, чего сделать невозможно в принципе: во-первых, получить с предприятий малого бизнеса как можно больше налогов, во-вторых, в то же время содействовать его развитию насколько это возможно. Налоги становятся в руках государства одним из важнейших инструментов управления развитием экономики. Налоги формируют большую часть государственного бюджета, который в свою очередь предназначен для развития науки, здравоохранения, культуры и других общественных потребностей. Через налоги реализуется главное их общественное назначение - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций государства (политических, оборонных, внешнеэкономических, социальных и др.).Под предпринимательством (зачастую, наряду с термином предпринимательство употребляется английский аналог - бизнес) понимается инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство). Малое предприятие - это небольшое предприятие любой формы собственности, характеризуемое, прежде всего, ограниченным числом работников и занимающие крайне небольшую долю в общем по стране, региону в объеме деятельности, являющейся профильной для предприятия; об этой доле судят по стоимости создаваемой и реализуемой продукции. №685-XIII "О государственной поддержке малого предпринимательства в Республике Беларусь" под субъектами малого предпринимательства понимаются предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, и юридические лица со следующей среднесписочной численностью работников: O в промышленности и на транспорте - до 100 человек; Это, в первую очередь, сглаживание колебаний экономической конъюнктуры посредством особого механизма сбалансирования спроса и предложения; развитие здоровой конкурентной среды экономики, создающее систему сильных мотивационных стимулов для более полного использования знаний, умений энергии и трудолюбия населения, что в свою очередь позволяет более активно разрабатывать и использовать имеющиеся материальные, кадровые, организационные и технологические ресурсы; формирование диверсифицированной и качественной системы бытовых, организационных и производственных услуг; создание значительного количества новых рабочих мест, формирование важнейшей прослойки общества - среднего класса; развитие инновационного потенциала экономики, внедрение новых форм организации, производства, сбыта и финансирования. Во-первых, государство, превращая своих граждан в предпринимателей, снимает с себя ответственность за решение многих социальных проблем; во-вторых, каждый гражданин, становясь предпринимателем, не только создает благополучие своей семье, но и вносит большой вклад в решение государственных проблем посредством уплаты налогов, благотворительности.

Малый бизнес - важнейший элемент рыночной экономики, без которого не может гармонично развиваться ни одно государство. Во многих странах он определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового внутреннего продукта. Малый бизнес способствует более полному и качественному удовлетворению потребностей населения, усилению конкуренции, внедрению инноваций, созданию новых рабочих мест, сглаживанию колебаний экономической конъюнктуры, а также формированию среднего класса.

Определяющую роль в развитии малого бизнеса играет качество институциональной среды, в частности качество законодательства, регулирующего процедуры создания и ликвидации предприятий, лицензирование, ценообразование, налогообложение, государственный контроль за деятельностью хозяйствующих субъектов.

Что такое налогообложение? По сути, это конфискация государством части зарабатываемых средств для поддержания собственной и общегосударственной деятельности.

В Республике Беларусь существует типичная для большинства современных стран политика, связанная с попыткой балансировки между двумя основными задачами: во-первых, это правильное взимание налогов, и, во-вторых, - распределение полученных налогов для грамотного регулирования экономики страны (более широкая задача).

Основной путь для развития малого бизнеса в стране многие специалисты видят именно в грамотной налоговой политике, которая должна иметь под собой законодательную подоплеку. На практике же получается так, что государство стремится убить двух зайцев сразу, чего сделать невозможно в принципе: во-первых, получить с предприятий малого бизнеса как можно больше налогов, во-вторых, в то же время содействовать его развитию насколько это возможно.

Существует два основных подхода к взиманию налогов с субъектов хозяйствования малого бизнеса. Первый более привлекателен для предпринимателей, но, как само собой разумеется, редко применяемый - действуя как «мотивирующее зерно», он поощряет субъектов хозяйствования понижением налоговых ставок, введением инвестиционных льгот и т.н. «налоговых каникул». Этот подход редко применяется в Республике Беларусь, в отличие от второго: введение более простых способов для определения налоговой базы. Если же ее определение невозможно или возможно с трудом, то выводы относительно степени налогообложения делаются на основании измеримых величин: площадь территории, предполагаемая выручка и т.п.

1. Методологические основы налогообложения малого бизнеса Республики Беларусь

1.1 Экономическая сущность и функции налогов

Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений. Налоги становятся в руках государства одним из важнейших инструментов управления развитием экономики.

В этих условиях предъявляются очень высокие требования к механизму налогообложения, который должен, прежде всего, содействовать высокой деловой активности предпринимателей, обеспечить мощную мотивацию труда промышленных коллективов, работников. В то же время он должен способствовать качественному прогрессу в отраслях национальной экономики, установлению оптимальных пропорций между ними, побуждать предприятия активно использовать фонды экономического стимулирования, минимизировать товарные запасы, сокращать производственные расходы.

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Выделяют четыре функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая и стимулирующая.

Фискальная функция налогов проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах их развития.

Последние десятилетия в мировой практике характеризуются резким увеличением налоговых поступлений в бюджеты государств, что связано с ростом объемов производства, развитием научно-технического прогресса, реальным увеличением национального дохода.

Фискальная функция отражает форму принудительного лишения принадлежащей юридическому или физическому лицу собственности в форме капитала или заработка и может рассматриваться как своеобразный вид эксплуатации со стороны государства.

Для этой функции характерно лишь одно свойство: максимальная мобилизация финансовых ресурсов в доходы государственного бюджета, что позволяет бесперебойно обеспечивать его расходы.

Налоги формируют большую часть государственного бюджета, который в свою очередь предназначен для развития науки, здравоохранения, культуры и других общественных потребностей. Разумное использование бюджетных ресурсов стимулирует общественный прогресс.

Отсюда следует, что налоговые отношения включают также стимулирующую функцию, которая реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений).

Существуют следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы; прочие налоговые льготы.

Действующие льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование: - финансирования затрат на развитие производства и жилищное строительство;

- малых форм предпринимательства;

- занятости инвалидов;

- благотворительной деятельности, социально-культурной и природоохранительной сфер.

Преференции могут устанавливаться в виде инвестиционного налогового кредита и целевой налоговой льготы для финансирования инвестиционных и инновационных затрат.

Для стимулирующей функции в отличие от фискальной характерно стимулирование социально-экономической деятельности плетельщика, приоритетных для государства направлений. Стимулирующее воздействие оказывается возможным через введение различных видов налоговых льгот и преференций.

Из сущности налогов вытекает и распределительная (перераспределительная) функция. Она обеспечивает процесс перераспределения валового внутреннего продукта. При этом одна его часть направляется на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), а другая часть - в централизованный фонд государственных ресурсов, т.е. в бюджет государства. В этой функции реализуется общественное назначение налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.

Через налоги реализуется главное их общественное назначение - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций государства (политических, оборонных, внешнеэкономических, социальных и др.).

Сегодня регулирующие возможности налогов настолько велики, что их можно рассматривать как проявление регулирующей функции налогов. Налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Необходимость регулирования экономических процессов порождена функциями государства по регулированию экономики. Экономические функции государства усложняются и получают развитие в рыночных условиях, предполагающих свободу хозяйствующих субъектов, расширение их прав, рост самостоятельности и одновременно ответственности за результаты производства.

Регулирующая функция неотделима от других функций налогов. Расширение налогового методов изъятия и мобилизации государством части дохода хозяйствующих субъектов происходит при постоянном соприкосновении вех функций в процессе производства. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений.

Таким образом, выделяют следующие функции налогов: фискальная, перераспределительная и регулирующая. Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

1.2 Основные принципы построения налоговой системы

Принципы построения налоговой системы государства обсуждаются практически с тех пор, как возникло государство. Еще Адам Смит в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» в 1776 г. сформулировал четыре правила («максимы»): 1)налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;

2)размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

3)время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;

4)каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы: 1) Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

2) Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

3) Определенность. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

4) Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

5) Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

6) Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

7) Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации.

8) Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

9) Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

10) Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т.д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

11) Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

12) Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Реализация принципов налогообложения в разных странах осуществляется с учетом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации. Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

1.3 Место малого бизнеса в экономике государства, его роль и значение