Изучение основных терминов, понятий и принципов банковской деятельности. Ознакомление с банковской системой России, кредитно-финансовой системой обслуживания клиентов и деятельностью коммерческих банков в условиях формирования рыночных отношений.
Конкретное содержание банковского регулирования и надзора формируется под воздействием ряда факторов:
Введение
Банки являются центром финансовой системы. Устойчивость финансовой системы - важнейшее условие развития экономики. Для России достижение современного мирового уровня организации банковского дела имеет первостепенное значение. Процесс рыночных преобразований начался именно с реформирования банковской системы и к настоящему времени в этом направлении достигнуты определенные положительные результаты.
Однако противоречия макроэкономического характера и недостаток опыта работы в новых условиях создают банкам серьезные проблемы, ставящие их периодически на грань системного кризиса. Настоящий момент характеризуется резким сокращением общего количества коммерческих банков, ростом концентрации банковского капитала и ожесточением конкурентной борьбы в банковском секторе экономики.
Одним из факторов преодоления существующих трудностей является наличие достаточного количества высококвалифицированных специалистов банковского дела и современного уровня общей финансовой культуры всех экономических субъектов.
Изучение курса “Банковское дело” должно обогатить студентов базовыми теоретическими знаниями и некоторыми практическими навыками.
Главной целью настоящего пособия является предоставление читателям информации, которую они могли бы использовать при самостоятельном изучении материала.
Курс “Банковское дело” излагает основные термины, понятия, принципы и методы банковской деятельности. Задачей курса является ознакомление студентов с основами теории и практики современного банковского дела, привитие навыков экономического анализа, умения ориентироваться и принимать решения в типичных банковских ситуациях. В процессе преподавания особое внимание обращается на специфику становления банковской системы России и кредитно -финансовой системы обслуживания клиентов в условиях формирования рыночных отношений.
Курс включает разделы, характеризующие сущность банковской деятельности и структуру банковской системы, особенности функционирования Центрального банка России и коммерческих банков,
5 важнейшие банковские операции, специфику банковского маркетинга и менеджмента.
В итоге овладения курсом “Банковское дело” студенты должны: а) иметь представление о: • структуре банковской системы и роли банков в экономике; • балансе КБ и основных показателях его деятельности;
• сущности содержания пассивных и активных операций банка; • кредитной и инвестиционной политике банков;
• управленческих аспектах банковской деятельности; • рынке банковских услуг и его сегментации;
• внешнеэкономической деятельности КБ; • отношениях банков с клиентами;
б) уметь: • использовать теоретические знания для анализа макроэкономической ситуации, работы с клиентами, ориентации на рынке банковских услуг; • разбираться в банковском законодательстве и уметь применять его на практике;
• оформлять основные банковские документы;
• определять кредитоспособность ссудозаемщика.
Курс “Банковское дело” базируется на знаниях, полученных при изучении основ экономической теории, микро и макроэкономики, общей теории финансов и других дисциплин.
В развитии данного Курса студентам предстоит изучить специальные курсы по “Банковскому менеджменту”, “Банковскому маркетингу”, “Бухгалтерскому учету в банках”, “Инвестированию“ и “Инвестиционному анализу”, “Зарубежным банковским системам”, “Валютному рынку и валютным операциям банков” и пр.
6
1. Роль и место банков в экономике
1.1 Денежное обращение - основа банковской деятельности История развития банковского дела и формирования современной банковской системы неразрывно связана с эволюцией денег и денежного обращения. Деньги - язык рынка. В системе товарно-денежных отношений деньги: • опосредуют процесс товарного обращения;
• являются целью предпринимательской деятельности (прибыль) и средством ее реализации.
Как известно, деньги выполняют в экономике следующие функции: • мера стоимости (единица счета);
• средство обращения (обмена); • средство платежа;
• средство накопления;
• мировые деньги (золото, СКВ, евро).
Зарубежная экономическая теория выделяет только первые три функции.
Итак, “Деньги - всеобщий эквивалент”. По форме существования в истории известны металлические, бумажные и кредитные знаки денег.
Современные деньги - это кредитные деньги.
Кредитные деньги - это деньги, эмитируемые банками в процессе совершения кредитных операций. Это банкноты Центрального банка и банковские депозиты, возникающие на их основе. КД способны к с самовозрастанию. Формула движения ? “Д- Д"” отражает возможность спекулятивных сделок.
Денежный оборот - непрерывное движение денег в наличной и безналичной форме в сфере обращения и платежа. Движение денег в наличной форме - денежное обращение.
В наличном обороте используются банкноты (банковские билеты) и монеты.
В безналичном обороте задействованы банковские депозиты (вклады).
Расчеты ведутся с помощью кредитных орудий обращения: банкнот, векселей, чеков, платежных поручений, платежных требований и платежных (пластиковых) карточек.
Контроль за денежным оборотом и деятельностью банков осуществляется при помощи денежно - кредитной политики.
Денежно - кредитная политика - это система государственных мер по управлению денежной массой, находящейся в обращении.
Денежная масса - количество кредитных средств в обращении.
7
Объем всей денежной массы - совокупный денежный агрегат, который характеризуется различными показателями денежной массы. По странам рассчитывают от одного до пяти показателей.
Банк России использует следующие показатели: денежная база, деньги (М1), М2, М2Х. При построении этих агрегатов каждая последующая величина возрастает на предыдущую.
Денежная база ДБ в узком смысле включает сумму наличных денег в обращении (М0) и обязательные резервы ЦБ. В широком смысле ДБ или показатель резервных денег включает также остатки средств КО на корреспондентских счетах и депозиты в ЦБ РФ. ДБ представляет собой денежные обязательства государств (предложение денег с его стороны).
М1 = ДБ средства на текущих и прочих счетах до востребования; М2 = М1 остатки средств на срочных счетах;
М2Х= М2 все депозиты в иностранной валюте (в рублевом эквиваленте Х)
*
В настоящее время Банк России вместо ГЦБ (государственных ценных бумаг) в расчет агрегата М2 вводит остатки средств на счетах в иностранной валюте.
Общепринятым показателем количества денег в обращении является агрегат М2. Его динамика показана в таблице №1.1
Денежная масса М2 (млрд. руб.) Денежная база
1.01.96
220800,0
118800,0
1.01.97
295200,0
148700,0
1.01.98
388200,0
195900,0
1.07.99 542,4
в т.ч. 225,0
Таблица №1. 1.01.2001
992,4
500,0
Количество денежных знаков, необходимых для обращения, определяется законом денежного обращения. В н.в. показателем уровня Д считается коэффициент монетизации = ВВП 2
М
2
Денежные отношения на практике осуществляются в трех сферах: • бюджетной;
• налоговой; • кредитной.
Специфика кредитной сферы:
1 Информацию о текущих показателях денежной массы можно получить через Интернет www.centrbank.ru или www.minfin.ru
2 Отношение денежной массы к ВВП (валовому внутреннему продукту) в 1998г. составило примерно 14% (против 60-80% в развитых странах, что связано с обращением СКВ в значительной степени за рубежом), в 1999г. происходило падение Км, а в 2000г. наблюдалось увеличение М2 одновременно с ростом ВВП (на уровне 7%), что привело к увеличению Км до 13%.
*Показатель М2Х начал применяться для расчета денежной массы с 2000 г.
8
• движение временно свободных денежных фондов на возвратной основе;
• возрастание денежной стоимости в процессе движения Д- Д"
v Д ?Д за счет платности ссужаемых денег, ценой кредита является ссудный процент (в отличие от бюджетной и налоговой сферы это обусловливает рыночный характер кредитных отношений);
Банк (итал. ваnсо - скамья) - особый кредитный институт, специализирующийся на аккумулировании денежных средств и размещении их от своего имени с целью извлечения прибыли.
Основное назначение банка - посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и в платежах. В результате свободные денежные средства превращаются в ссудный капитал, приносящий процент.
Исходя из сущности банковской деятельности, выделим следующие функции банков: 9
• привлечение (аккумуляция) денежных средств и превращение их в ссудный капитал;
• стимулирование накоплений в народном хозяйстве; • посредничество в кредите;
• посредничество в платежах;
• создание кредитных средств обращения;
• посредничество на фондовом рынке (в операциях с ценными бумагами);
• предоставление консультационных, информационных и др. услуг. Банки не просто формируют собственные ресурсы, они обеспечивают внутреннее накопление средств для развития экономики страны. Стимулы к сбережению свободных средств населения и накоплению капитала обеспечиваются гибкой депозитной политикой банка при наличии благоприятной макроэкономической ситуации в стране.
Стимулирующая политика предполагает: • установление привлекательных процентных ставок по вкладам; • высокие гарантии сохранности денежных средств вкладчиков;
• достаточно высокий рейтинг надежности банка и доступность информации о его деятельности;
• разнообразие депозитных услуг.
Посредничество в кредите - важнейшая функция банка как кредитной организации. Она обеспечивает эффективное перераспределение финансовых ресурсов в народном хозяйстве на принципах возвратности, срочности и платности. Кредитные операции является главным источником доходов банка.
Посредничество в платежах - изначальная и основополагающая функция банков. В рыночной экономике все хозяйствующие субъекты независимо от форм собственности имеют расчетные счета в банках, с помощью которых осуществляются все безналичные расчеты. На банках лежит ответственность за своевременное выполнение поручений своих клиентов по совершению платежей.
Создание кредитных средств обращения представляет собой процесс производства денег банковской системой. Она способна расширять кредиты и депозиты путем многократного увеличения денежной базы. Такое расширение денежной массы называется эффектом мультипликатора.3
Понимание этого процесса требует наличия представления об основных видах банковских операций. Все операции делятся на пассивные и активные, что находит отражение в балансе банка.
1 См учебник «Макроэкономика» или Глоссарий.
10
По пассиву банки отражают привлечение средств - образование депозитов, а по активу - их размещение путем выдачи ссуд или инвестирования, например, в ценные бумаги.
Все средства, мобилизованные банками на финансовом рынке представляют собой его ресурсы, та их часть, которая может быть использована для проведения активных операций называется свободный резерв (или кредитный ресурс).
Таким образом, деятельность банков имеет чрезвычайно важное общественное значение. Банки организуют денежно - кредитный процесс и эмитируют денежные знаки.
Конкретным результатом банковской деятельности является банковский продукт.
Банковский продукт - это особые услуги, оказываемые банком клиентам, и эмитируемые им наличные и безналичные платежные средства. Специфика банковского продукта состоит в его нематериальном содержании и ограниченности сферой денежного обращения.
Банки как главное звено финансового рынка. Банковская система
Структура рыночной экономики представлена тремя видами рынков: рынком товаров и услуг, ресурсным и финансовым рынками (ФР). Финансовый рынок - основная сфера функционирования кредитных и кредитно - финансовых учреждений.
Понятие “финансовый рынок” в экономической литературе дано неоднозначно. К определению ФР существует два подхода: ФР - в узком смысле и ФР - в широком смысле. Первый подход преобладает в отечественной литературе.
Финансовый рынок: 1. ФР представляет собой рынок, на котором осуществляются сделки с ценными бумагами - краткосрочными высоколиквидными4 обязательствами.
2. ФР - это рынок, который направляет потоки денежных средств от их собственников к заемщикам.
Второго подхода придерживаются международные финансовые организации. Структура такого ФР может быть представлена следующим образом:
2 Ликвидность - способность какого - либо актива быстро превращаться в деньги.
11
Рисунок 1. Рынок ценных бумаг. Финансовые рынки рынок краткосрочных депозитов (РКД)
рынок краткосрочных обязательств - ЦБ
РЦБ2
рынок акций и долгосрочных облигаций рынок денег
Кредитные и кредитно -финансоые институты рынок капиталов рынок ссудных капиталов
Кредитный рынок где: Рынок денег - рынок краткосрочных финансовых инструментов (долговых обязательств) со сроком обращения до 1 года.
Рынок капиталов - рынок среднесрочных (от 1 до 3-5 лет) и долгосрочных активов - акций, облигаций (со сроком погашения более года) и ссуд (со сроком погашения более года).
Кредитный рынок - рынок краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных ссуд. На практике между ними нет четкой границы.
Основными участниками ФР являются финансовые институты, по международной терминологии, или кредитные организации банковского и небанковского типа по банковскому законодательству России. Независимо от названия сущность их деятельности сводится к посредничеству в организации денежных потоков.
Банковская система
Под банковской системой подразумевается сложившаяся и законодательно закрепленная система банковского дела в конкретной стране. исторически организации
12
Банковская система включает в себя все банковские и небанковские институты, выполняющие отдельные банковские операции. Законодательство определяет структуру банковской системы, устанавливает сферу деятельности, подчиненности и ответственности для различных институтов, входящих в систему.
По критерию права собственности на банки и др. кредитно -финансовые институты различаются: • государственные кредитные и кредитно - финансовые институты; • частные кредитные и кредитно - финансовые институты;
• кооперативные;
• смешанные (представляют разные формы собственности).
К первой группе относятся все центральные банки и отдельные КБ или специализированные институты, национализированные полностью или путем приобретения государством контрольного пакета акций.
Частные финансовые институты могут быть образованы на основе любой формы собственности. В международной практике преобладает акционерная форма банковской организации.
По характеру деятельности банки делятся на коммерческие и специализированные. КБ, как правило, универсальные.
Универсальные банки выполняют все виды кредитных, расчетных и финансовых операций.
Специализированные банки ограничивают количество банковских операций 1-3 видами услуг или выделяют один из видов деятельности. Эти банки классифицируются в основном по трем критериям: • функциональный; • отраслевой;
• по клиентам.
Отдельно выделим территориальный признак. В соответствии с ним банки делятся на международные, национальные, региональные, межрегиональные, муниципальные, заграничные (например, российские банки за рубежом). Кроме того, в процессе концентрации и централизации банковского капитала возможно появление различных объединений банков и др. кредитных организаций: консорциумов, корпораций, ассоциаций и т.п.
К небанковским организациям относятся различные фонды, союзы, общества и др. КО, выполняющие на финансовом рынке некоторые банковские операции в соответствии с полученной лицензией.
Совокупность кредитных учреждений страны, форм и методов кредитования представляет собой кредитную систему. Кредитная система осуществляет аккумуляцию свободных денежных средств и превращение их в ссудный капитал.
13
Структура кредитной системы представлена на следующей схеме: Рисунок 2
Кредитная система
Небанковские Банки организации
Специализированные кредитно - финансовые институты
• потребительские (сберегательные) для физических лиц
• Отраслевые -только для обслуживания юридических лиц
• и др.
* Региональные ЦБ, осуществляющие эмиссию денег, существуют не везде, а там, где существуют (ФРС США) им присущие значительные организационные особенности.
* КБ - коммерческий банк в принципе может быть и специализированным.
14
Организация кредитной системы (yже - банковской системы) может быть одноуровневой и двухуровневой. Банковские системы некоторых стран имеют 3-4 уровня, но как правило, - это подсистемы первого или второго уровня.
Современные банковские системы, как правило, двухуровневые: I уровень - ЦБ, II уровень - все виды КБ и др. кредитные организации, лицензированные ЦБ.
Примерная схема оргструктуры банковской системы представлена на рис. №3.
Рисунок 3. Оргструктура банковской системы*
Центральный банк банки небанковские кредитные организации
Коммерческий банк (КБ) ? кредитная организация, формирующая свои ресурсы преимущественно путем привлечения средств на депозиты и работающая на принципах банковской коммерции.
Базовым принципом является прибыльность банковской деятельности.
Современный этап деятельности КБ в странах с развитой рыночной экономикой характеризуется переходом к маркетинговым принципам организаций работы банков, когда интересы получения прибыли подчиняются долгосрочным перспективам работы на высококонкурентном финансовом рынке.
Современная банковская система России. Этапы формирования системы
Современная российская банковская система берет свое начало с конца 80-х годов. Начало реформы командно - административной системы в банковском секторе экономики относится к 1987г., когда Правительственным постановлением Госбанк СССР (ГБ) лишался своих монопольных функций:
* В литературе по банковскому делу высказываются точки зрения на включение в банковскую систему элементов банковской инфраструктуры: аудиторские, инкассаторские, консалтинговые, рейтинговые, дилерские фирмы и расчетно -кассовые центры.
15
I этап реформы банковской системы относится к 1988-1990гг. (подготовительный).
Летом 1988г. был принят Закон о кооперации в СССР, предусматривающий возможность создания кооперативных банков и обществ (товариществ) с ограниченной ответственностью - ТОО на паевых началах. К началу 1990 г. было зарегистрировано более 300 кооперативных и коммерческих банков (КБ).
Разработка и принятие в декабре 1990г. законов РСФСР “О Центральном банке РСФСР (Банке России)” и “О банках и банковской деятельности в РСФСР”, а также принятие в 1991 г. ЦБ РСФСР ряда нормативных документов по регулированию деятельности КБ положили начало новому этапу качественных преобразований банковской систем России.
Главный итог I этапа - создание двухуровневой банковской системы.
Банковская система России
Внешторгбанк ЦБ РФ - Банк России Сбербанк*
Коммерческие банки
II этап реформы банковской системы начинается с 1991 г. и длится по настоящее время, но включает подэтапы, имеющие собственные качественные характеристики.
1991 г. - август 1995 г. - характеризуется банковским бумом и перекачиванием всех национальных ресурсов в банковский сектор. К началу 1995 г. в стране насчитывалось около 2500 банков и 5500 филиалов КБ (без СБР). Банки интенсивно наращивали свои активы. В 1995 г. уже 6 российских банков входили в число 1000 крупнейших банков мира. Однако система была слабой и неустойчивой, что проявилось в кризисе рынка межбанковских кредитов (МБК), выразившемся в массовой неплатежеспособности банков.
Основные характеристики банковского сектора экономики:
• Стихийный быстрый рост числа КБ с преобладанием средних и мелких кредитных нерациональной географией размещения.
количественным учреждений и
. * Внешторгбанк и Сбербанк - полугосударственные банки, т.е. доля ЦБ в их акционерном капитале превышает 50%.
16
• Абсолютное преобладание универсальных КБ, специализация развита слабо. Банки сориентированы на быстрое переключение деятельности на сверхдоходные операции;
• Большинство банков маломощные, с низким уровнем уставного капитала до и слабой депозитной базой;
• Низкий профессионализм сотрудников вновь созданных банков перекрывался высокими инфляционными доходами;
• ограничение деятельности банков сферой денежного рынка (МБК, валютный, с 1994 г. - рынок ГКО) и последовательное сокращение операций по обслуживанию реального сектора экономики. Доля долгосрочного кредитования в кредитных операциях банков составляла в 1905 г. около 4%;
• рост числа правонарушений в банковской сфере.
Главные причины: • макроэкономические - высокий уровень инфляции, продолжительный и глубокий спад общественного производства, нарастание структурного неравновесия в экономике, сокращение реальных доходов населения, слабость платежной системы и др.;
• несовершенство банковского законодательства - отсутствие ряда важнейших законов, регулирующих деятельность всех участников финансового рынка, наличие существенных противоречий в действующем законодательстве;
• слабость и противоречивость денежно-кредитной политики и надзорной деятельности Банка России;
• Неравновесная, деформированная институциональная структура банковского сектора.
• низкий уровень банковского менеджмента.
Отличительные черты институциональной структуры банковского сектора экономики
1. По происхождению выделяются следующие группы банков: ? государственные и полугосударственные банки (Сбербанк РФ, Внешторгбанк, Внешэкономбанк);
? преобразованные из бывших Спецбанков - системы Промстройбанка СССР, Агропромбанка СССР, Жилсоцбанка в КБ, но по - прежнему связанные и опирающиеся в большей или меньшей степени на государственную поддержку (Промстройбанк, Уникомбанк, Возрождение и др.);
? корпоративные - формировались, как правило, на отраслевой основе, “министерские” банки (Авиабанк, Автобанк, Промрадтехбанк и т.п.). Для банков, связанных с достаточно устойчивыми отраслями, открывалось много преимуществ, в том числе по использованию средств госбюджета, перечисляемых для обслуживания этих отраслей. Банки, 17 обслуживающие предприятия гибнущих отраслей часто становились и становятся банкротами;
? новые КБ, не имеющие советского прошлого, а следовательно, не имеющие государственной поддержки, оказались в самом тяжелом положении - без опыта, связей и сильной ресурсной базы. Эти банки неоднородны по своей структуре как по размерам, так и по характеру деятельности. Многие из них криминолизированы.
В ходе конкурентной борьбы из этих групп сформировалась банковская элита, включающая примерно два десятка крупнейших банков национального уровня и региональные элитные банки.
2. Неравномерное распределение финансового капитала. На долю крупнейших банков приходится 1/3 активов банковской системы, они тесно сращиваются с ее естественными монополистами - предприятиями ТЭК, связи и т.п.;
3. Наиболее устойчивые в финансовом отношении КБ имеют тесные связи с властными структурами, следовательно, имеют доступ к важной экономической информации и ресурсам госбюджета;
4. Банковский сектор имел и имеет слаборазвитую инфраструктуру.
Этот сложный период становления банковской системы рыночного типа завершился первым банковским кризисом в августе 1995 г.
Август 1995 г. - август 1998г.
Период характеризуется существенной трансформацией кредитной системы России, проявившейся в следующем: • сокращение числа КБ с 2500 в 1995 г. до 1675 к нач. 1998 г. (Таблица №2);
• устойчивый рост числа крупных кредитных организаций с объявленным уставным капиталом свыше 30 млрд. руб. (к с. 1997 г. -20% КБ);
• усиление концентрации и централизации банковского капитала (совокупные активы 30 крупнейших банков на 1.03.98 г. составили 60% от активов банковской системы);
• совершенствование банковского законодательства путем обновления действовавших законов (“О Банке России”, “О банках и банковской деятельности”) и принятия новых;
• активизация деятельности ЦБ РФ по повышению надежности банковской системы, ужесточение системы банковского контроля и надзора;
18
Организационная структура банковской системы России5
Банк России
Кредитные организации (КО)
Банки
Банки резиденты
Небанковские КО
Банки нерезиденты
Филиалы и представительства иностранных банков
Союзы и ассоциации КО, группы и холдинги
Позитивные сдвиги оказались временными, а кризисные явления пустили глубокие корни.
Причины и факторы кризиса августа 1998г.: Внешние факторы: кризисы на международных финансовых и товарно-сырьевых рынках (падение мировых цен на нефть), миграция международного спекулятивного капитала (в т.ч. уход иностранного капитала из России).
Внутренние факторы: неадекватная денежно-кредитная политика государства, слабость механизмов контроля за финансовым рынком страны.
Причины: • недостаточность капитала у КО;
• недостаточно квалифицированное управление банковскими рисками (особенно кредитными и валютными);
• ориентация банковского менеджмента на спекулятивные операции на финансовых рынках и ограниченность кредитования реального сектора экономики;
• активный рост заимствований российских банков на международных финансовых рынках в силу отграниченности возможностей наращивания ресурсной базы в России;
• высокая зависимость КО от бюджетных средств.
5 ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96
19
Повод к началу кризиса: дефолт по ГКО-ОФЗ и девальвация рубля.
Последствия кризиса август-98: • сокращение количества КО;
• удар по ресурсной базе КО (суммарный капитал (без СБРФ) сократился с 1.08.98 по 1.10.98 на 37,6%)
• убытки банковской системы (без СБ РФ) с 1.08.98 по 1.01.99 составило около 30 млрд. руб.
• резко снизилось доверие как к КО, так и к ЦБ РФ и Правительству страны.
Список литературы
2. Создание электронной посылки о списании денежных средств.. 3. ЭСИД о завершении проводок по корсчету.
4. В РКЦ проводки с одновременным отражением по корреспондентским счетам, где происходит списание денежных средств с банка плательщика и зачисление денежных средств на банк получателя.
5. Электронная посылка о зачислении денежных средств. 6. ЭСИД посылки о получении денежных средств.
7. Изготовление электронного образца ЭД на бумажных носителях для клиентов.
Передачи ЭПД по межрегиональным электронным платежам
Клиент (плательщик)
1
Банк плательщика
Рисунок 22. Клиент (получатель)
11
Банк получателя
2 3 10 9
ГРКЦ Банка плательщика ГРКЦ Банка получателя 4 6 8 7
Федеральный расчетный центр (ФРЦ) 5
1. Расчетные документы.
2. Электронные посылки с копями ЭПД для отражения по корсчетам. 3. ЭСИД о получении посылок.
4. Электронные посылки с копиями ЭПД для списания и зачисления на лицевых счетах ГРКЦ участников электронных расчетов.
5. В ФРЦ открыты лицевые счета ГРКЦ участников электронных расчетов, где одновременно происходит списание и зачисление денежных средств с лицевых счетов ГРКЦ банка отправителя и банка получателя.
72
6. ЭСИД об успешном завершении электронного расчета.
7. Электронные посылки о зачислении денежных средств на корсчета. 8. ЭСИД - о получении посылки.
9. Электронные посылки о зачисленных средствах. 10. ЭСИД о получении посылки.
11. Изготовление электронных образцов на бумажных носителях ЭПД для клиентов.
Прямые расчеты между кредитными организациями
Прямые (децентрализованные расчеты) исторически возникли в системе международных денежных расчетов на базе корреспондентских отношений, устанавливаемых между банками разных стран.
Банки - корреспонденты открывают друг у друга корреспондентские счета “Лоро” или “Ностро”.
Корреспондентский счет “Лоро” (№30109 балансовый счет) - это пассивный счет (депозит до востребования), открытый в банке А банком В для обслуживания его клиентов. Сотрудники банка А могут сказать “их счет у нас”.
Корреспондентский счет “Ностро” (балансовый счет №30110) - это активный счет - отражение счета “Лоро” в банке В. Сотрудники банка А могут сказать: “наш счет у них”. Для банка В все будет наоборот. Банк, ведущий счета “Лоро”, должен ежедневно отслеживать остатки по счету. Если остаток дебетовый, банку - корреспонденту направляется телекс с извещением о сумме овердрафта, который должен быть покрыт.
Каждый банк может иметь корреспондентские отношения с несколькими банками зарубежными и отечественными.
Виды операций по корреспондентским счетам: • расчетно - кассовое обслуживание клиентов банка - корреспондента; • операции по межбанковским займам и депозитам;
• собственные операции банка, ведущего корсчета: получение и выплата процентов, расходы и т.д.
SWIFT (Society for World - Wide Interbank Financial Telecommunications) - “Общество всемирных межбанковских телекоммуникаций” осуществляет переводы по счетам “Лоро” и “Ностро”, выполняет клиринговые расчеты.
Система клиринговых расчетов
Межбанковский клиринг представляет собой систему безналичных расчетов между банками, осуществляемых через единые расчетные центры.
Клиринговая система базируется на том, что все банки выполняют примерно одни и те же операции, имеют схожую организацию бухгалтерского учета, высокий уровень компьютеризации.
Преимущества клиринговой системы расчетов по сравнению с корреспондентскими прямыми расчетами состоит в том, что денежные
73 средства не распыляются по корсчетам, а клиринговые центры аккумулируют средства для расчетов и заметно их ускоряют. Центром может быть клиринговая палата ЦБ или палата, учреждаемая самими банками.
Механизм клиринговых расчетов основан на зачете взаимных требований и обязательств с обращением на счете только сальдовых оборотов. Допускается возможность образования дебетового сальдо на счете участника расчетов, которое может быть покрыто поступлениями на этот счет до конца рабочего дня. По результатам всех перечислений определяется сальдо счета каждого участника. Если сальдо превышает допустимый минимум задолженности, то разница должна быть внесена на счет Клиринговой палаты. При отсутствии у владельца счета средств может быть предоставлен краткосрочный кредит -«овердрафт». В случае образования кредитового сальдо разность образует свободный остаток, который может быть востребован со счета Клиринговой палаты.
Взаиморасчеты значительно сокращают объемы перемещаемых денежных средств, ускоряют процессы расчетов, повышают ликвидность банков. Вместе с тем клиринговые расчеты связаны с достаточно высокими рисками: ликвидности, техническими и информационными.
Рисунок 23
Система клиринговых расчетов между отделениями Сбербанка России
в границах одной области
Схема клиринговых платежей между отделениями банка между областями РФ
Схема клиринговых платежей между территориальными клиринговыми центрами (КЦ) через головной КЦ - (ГКЦ)
Дебетовые авизо (ДА)
Банк - плательщик
ОСБ №7807
КЦ
Платежное поручение
ОСБ №0086
КА
КЦ Волг. обл
КА
4
Подтвержд. КА
Подтвержд. КА
Кредитовое авизо (КА)
Подтверждение кредитового авизо
ОСБ
ГКЦ ДА 4а КЦ
Платежное поручение на списание средств с к/сч.
№2577
Банк - получатель платежа
Платежное поручение 1
моск. обл
ОСБ №7807
Дебетов 2 авизо
(ДА)
74
Система расчетов ЦБ РФ является примером организации расчетов внутри крупных многофилиальных банков, отделения и филиалы которых становятся участниками системы межфилиальных расчетов. В н.в. СБ РФ перестраивает свою систему внутрибанковских расчетов путем объединения ряда территориальных отделений СБ в новый банк в структуре СБ РФ.
Система межбанковских расчетов через учреждения Банка России в настоящее время играет ведущую роль.
4.4 Кассовые операции банков
Кассовые операции - это операции банков по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка. Касса - наиболее ликвидный актив, но низкодоходный. Целевое назначение кассовых операций - бесперебойное обслуживание клиентов.
Вся денежная наличность, используемая для выполнения этих операций, называется операционной кассой банка.
Налично-денежный оборот КБ регулируется Банком России, являющимся эмиссионно-кассовым центром на основе Положения «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 5.01.98 №14-П.
Принципы организации денежного обращения: • все хозяйствующие субъекты хранят денежные средства на счетах в КО;
• прием наличных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами ЦБ РФ;
• порядок и сроки сдачи/получения наличных денег устанавливается Банком по согласованию с клиентом;
Кассовые операции ЦБ РФ нацелены на обслуживание коммерческих банков, осуществляются на основе договора и обеспечивают: • рациональный оборот наличных денег в рамках проводимой банком денежно-кредитной политики;
• своевременное оприходование и зачисление на соответствующие счета клиентов поступившие в кассы РКЦ наличные деньги;
• своевременную выдачу клиентам ЦБ РФ в соответствии с их лимитными требованиями денег для осуществления расчетов.
75
Для совершения операций с наличными деньгами каждый РКЦ имеет оборотную кассу, предназначенную для учета денег, находящихся в обращении (зачисление поступающей наличности и выполнение расходных операций). Порядок регулирования оборотных касс в Главных Управлениях Банка России (ГУ) и РКЦ включает правила: • установления лимитов оборотных касс - сверхлимитный остаток сдается в РКЦ через инкассатора;
• подкрепления оборотных касс;
• перечисление сверхлимитных остатков из оборотных касс в резервные фонды;
• обмена ветхих купюр.
Поступающие от КБ заявки удовлетворяются при наличии средств на корреспондентском счете накануне дня их выдачи. Для оборотной кассы самого РКЦ также устанавливается лимит, если его недостаточно, РКЦ подает в ГУ заявку на подкрепление оборотной кассы (рис. 4.13).
Резервные фонды - еще не выпущенные в обращение или уже изъятые денежные знаки. Средства РФ могут быть использованы только с разрешения Банка России.
76
Рисунок 24
РКЦ ГУ ЦБ РФ
Исчерпание ресурсов оборотной кассы
Просьба о подкреплении оборотной кассы (Составление заявки)
Проверка содержания и правильности оформления эмиссионного разрешения
Составление распоряжения о перечислении из резер. фонда в оборотную кассу монет и банкнот
Принципиальная схема подкрепления оборотной кассы в РКЦ
Кассовое обслуживание в Коммерческом банке
Кассовое обслуживание клиентов производится КБ в соответствии с “Положением о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях Российской Федерации”, установленным Банком России (№56 от 25 марта 1997г.) и Положением Банка России № 14-П от 5.01.98.
Данный порядок включает правила налично-денежного оборота: • для клиентов банков - юридических лиц;
• для коммерческих банков. Деньги могут быть сданы: • в кассы банка;
77
• инкассаторам для последующей сдачи в банк;
• предприятиям связи для перечисления на счета в банк.
Выдача наличных денег производится всем хозорганам в пределах имеющихся у них на счетах средств на основании справки -заявки о потребности в определенной сумме денег на потребление (заработная плата, командировочные расходы и т.п.).
Банки выполняют операции с наличными деньгами в соответствии с утвержденным ЦБ на основании их проектов кассовым планом. Кассовое планирование банка базируется на кассовых заявках клиентов.
Рисунок 25 Прогнозирование кассовых оборотов в банковской системе РФ.
Кассовые заявки клиентов банка (юридических лиц) по форме 0408027
Учреждения банков составляют квартальный прогноз кассовых оборотов по форме 202
РКЦ ЦБ РФ составляет квартальные прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату в целом по обслуживаемым кредитным организациям
Территориальные учреждения ЦБ РФ составляют квартальные прогнозы кассовых оборотов по области, краю, республике по источникам поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач
На основе доведенных из ГУ ЦБ РФ кассовых прогнозов РКЦ составляет заявки на подкрепление оборотной кассы
Департамент регулирования денежного обращения ЦБ РФ для сведения
ГУ ЦБ РФ составляет на основе полученного собственный вариант прогноза кассовых оборотов и направляет его для исполнения в свои территориальные учреждения и в РКЦ
78
Рисунок 26 Календарное планирование выдачи наличных денег в учреждениях банков РФ
Сведения предприятий о сроках и размерах выплаты заработной платы и выплат социального характера
Учреждения банков ведут «Ведомость учета наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии» по форме 0408024
Учреждения банков ежегодно составляют календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии (по месяцам) по форме 0408022
Территориальные учреждения ЦБ РФ ежегодно составляют календарь выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера по республике, краю, области (по месяцам) по форме 0408023
Банк России осуществляет свод календаря выдач наличных денег по РФ
79
Организация кассовой работы в банке осуществляется в соответствии с правилами ЦБ РФ и обозначается термином “кассовая дисциплина”. Правила регламентируют: • общий порядок ведения операций;
• правила перевозки денежных знаков; • правила хранения денежных знаков;
• порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот.
Требования достаточно жесткие. Банки обязаны иметь хорошую материально-техническую базу, специально оборудованное и охраняемое помещение, иначе они не получают разрешения на проведение кассовых операций.
Отдел кассовых операций банка включает следующие операционные кассы: • приходные - прием наличных денег; • расходные - выдача денег;
• приходно-расходные (для банков, где объем операций невелик); • вечерние (обслуживание клиентов, работающих с наличностью в вечерние и ночные часы);
• для размена денег;
• для пересчета денежной выручки.
Прием и выдача денег возможна только на основании распоряжения учетно-операционного работника, оформленного кассовыми документами (приходными и расходными), которые должны иметь подписи соответствующих должностных лиц банка34.
Для обеспечения сохранности ценностей и правильной организации кассовой работы кассовые операции находятся под постоянным контролем.
Формы контроля: • текущий (внутренний); • внешние ревизии.
34 Подробное изложение процедуры кассового обслуживания клиентов банка см.: “Банки и банковские операции”. - Под ред. проф. Е.Ф.Жукова, гл. 5. - М.: 1997.
80
Рисунок 27 Порядок ведения кассовых операций в банке
Прием денег приходной кассой в течение операционного дня
В конце операционного дня кассир приходной кассы составляет справку 0482109; сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых денег
Сверка данных по справке с записями в кассовом журнале операционного работника, которая оформляется подписями кассира и операциониста
Передача принятых денег, первичных документов и справки 0482109 от кассира заведующему кассой под расписку в книге 0482155
В начале операционного дня заведующий кассой выдает кассиру под отчет необходимую сумму для совершения расходных операций под расписку в книге 0482155
Выдача денег в течение операционного дня из расходной кассы
В конце операционного дня кассир расходной кассы составляет отчетную справку 0482110, где отражается сумма, полученная под отчет
Сверка данных по справке с записями в кассовом журнале организационного работника, которая оформляется подписями кассира и операциониста
Кассир расходной кассы сдает остаток неиспользованного аванса, расходные кассовые документы и справку 0482110 под расписку в книге 0482155
Заведующий кассой производит заключительные операции: • Сверяет сумму принятых денег со справкой 0482109, подписывает ее и передает главному бухгалтеру, который подписывает ее и передает в документы дня;
• Проверяет справку 0482110, первичные расходные документы, и составляет сводную справку о кассовых оборотах по расходам за день;
• Производит записи в книге учета ценностей в кладовой, выводит остаток кассы на следующий день.
81
Рисунок 28 Схема приходных кассовых операций в банке.
Клиент банка
Заполнение документов на взнос денег наличными (документ состоит из двух частей: объявления, ордера и квитанции)
Подача оформленного документа на взнос денег наличными
1
Учетно-операционный работник (он же контролер)
4
Выдача наличных
Передача подписанных документов
Проверка законности кассовой операции, правильности оформления документов. При положительных результатах - подпись документов, затем отражение операции в кассовом журнале
Внесение
3 денег в 5 кассу 2
6
Кассир приходной кассы
Проверка наличия и тождественности подписей операционного работника, правильности заполнения документов
Перерасчет принятых денег, подпись документов. Объявление остается у кассира
Если обнаружены расхождения объявленной суммы с внесенной, то кассовый документ перечеркивается, оборотная сторона подписывается кассиром
Передача подписанного ордера
Возврат аннулированного документа на взнос денег наличными
82
Рисунок 29 Схема расходно-кассовых операций в банке
Клиент банка Оформление расходного кассового документа (денежного чека или расходно-кассового ордера)
Наличные деньги в указанной в чеке сумме
6
Подача расходно-кассового документа
2
Возврат контрольной марки или отрывного талона
1
Учетно-операционный работник
Проверка законности кассовой операции, возможности ее совершения, наличия средств на счете клиента.
Подпись расходного кассового документа, отражение операции в кассовом журнале
Предъявление контрольной марки или талона
5
3
Передача подписанног о расходного документа
Кассир расходной кассы Проверка наличия и тождественности подписей должностных лиц банка, проверка правильности оформления документов. Сверка данных контрольной марки (или талона) и чека (или ордера).
Выдача указанной в документе суммы денег
4
Контролер Проверка правильности оформления операции. Регистрация операции в расходном кассовом журнале
Передача расходного кассового документа
Отличительной особенностью кассовой современных банков является стремление к автоматизации кассовых операций. деятельности максимальной
83
5. Кредитные операции банков
5.1 Сущность и формы кредита
Сущность кредита
Термин “кредит” происходит от латинского “creditum” - ссуда, долг (иногда толкуют как “верую” или “доверяю”. Банк по определению является кредитной организацией, а ссуды относятся к числу самых важных видов банковских активов и приносят банкам основную часть их доходов.
Кредит возник из потребностей развития товарно - денежных отношений. Его объективной основой является движение стоимости в сфере обмена. Следовательно, кредит имеет денежную природу.
Потребность в кредите вызвана неравномерностью кругооборота индивидуальных капиталов. Он выступает в качестве формы разрешения противоречия между накоплением временно свободных денежных средств у одних экономических субъектов и потребностью в них - у других.
Банк как посредник аккумулирует временно свободные средства, формируя ссудный капитал, и предоставляет его во временное распоряжение тем лицам, которые испытывают потребность в привлечении дополнительных финансовых ресурсов на определенных условиях.
В основе условий кредитования лежат следующие принципы: • срочность;
Принцип срочности предполагает наличие в кредитных отношениях временного аспекта, т.е. между моментом выдачи ссуды и моментом ее погашения всегда существует определенный промежуток времени, фиксируемый в кредитном договоре.
Принцип возвратности исходит из того, что ссуда предоставляется на срок и должна быть возвращена заемщиком кредитору, а кредитором - банком своему вкладчику, поскольку банки в большей степени ссужают привлеченные средства - средства своих клиентов.
Платность кредитования обусловлена его целью - извлечением дохода.
Кредитор надеется получить процент на ссуженный капитал с учетом степени риска, а заемщик предполагает использовать заемный капитал так, чтобы извлечь доход, достаточный для выплаты процентов по ссуде и получения собственной прибыли.
84
Принцип обеспечения ссуды возник как способ снижения кредитного риска. Чтобы обеспечить возврат ссуд банки, как правило, требуют от своих клиентов материальных гарантий возврата ссуд. Если заемщик нарушает свои обязательства, банк имеет гарантийные права для возмещения своих убытков. Этот принцип имеет очень большое значение для российской практики кредитования в современных условиях.
Принцип целевого использования кредитных средств вытекает из той роли, которую кредит играет в экономической жизни. Роль кредита измеряется активностью его воздействия на хозяйственную жизнь страны, способностью стимулировать достижения высоких конечных результатов всех звеньев экономики. Предоставляя ссуду, банк должен быть уверен, что кредитный ресурс будет использован эффективно и возвращен в срок. Учет цели использования ссуды позволяет точнее просчитать риск и доходность по ссуде.
Роль кредита выражена в его функциях. Функции кредита: • распределительная - распределение ссудного фонда страны на возвратной основе;
• эмиссионная - создание кредитных средств обращения и замещение наличных денег;
• контрольная - контроль за эффективностью деятельности хозяйствующих субъектов, ускорение технического прогресса. Реализуется путем контроля за состоянием заемщика, соблюдением принципов кредитования.
Ссудный фонд - макроэкономическое понятие. Как экономическая категория отражает одновременно мобилизацию денежных средств в экономике, их размещение (распределение) между экономическими субъектами через кредитные организации на возвратной основе (в отличие от финансов).
Таким образом, формирование и использование ссудного фонда представляет собой движение ссудного капитала. trialt есть форма движения ссудного капитала.
Кредитные отношения - все денежные отношения, связанные с движением ссудного капитала. Опосредуя кредитные отношении, деньги выступают в функции средств платежа.
Кредитные отношения имеют двоякое выражение: • банк выступает в качестве заемщика, мобилизуя денежные средства; • банк выступает в качестве кредитора, размещая средства по активным операциям.
Субъектами кредитных отношений выступают кредитор и заемщик.
Кредитором могут быть специальные кредитные организации прежде всего банки, кроме того, гаранты и государство.
85
Заемtrialи могут выступать физические и юридические лица: предприниматели, государство, отдельные граждане.
Объект кредитных отношений - денежные средства, предоставляемые в ссуду. Важным условием предоставления кредита является наличие у кредитора кредитных ресурсов, а их объем определяет кредитный потенциал банка.
Кредитный потенциал банка - величина мобилизованных банком средств за минусом резерва ликвидности.
Факторы, воздействующие на кредитный потенциал банка: • общая сумма мобилизованных средств;
• структура обязательств банка (депозитов и заемных средств); • нормативы обязательных резервов ЦБРФ;
• режим использования резервов (устанавливается ЦБ, например, допускается их использование для поддержки текущей ликвидности или нет).
Особенности кредитных отношений в России
Переход от системы централизованного управления к рыночной экономике внес серьезные изменения в организацию кредитных отношений в России. До реформы банковской системы все кредитные ресурсы, аккумулированные банками, передавались в Правление Госбанка СССР, а оттуда вновь спускались в его подразделения в виде лимита кредитования. В рамках этих лимитов осуществлялось кредитование клиентов. Таким образом, источником кредитования был единый централизованный фонд страны, а у конкретных банков активы не зависели от размера и структуры пассивов, что, естественно, ограничивало активность банков по привлечению средств.
Современная система кредитования базируется на следующих принципах: • демонополизация единого ссудного фонда, кредитные ресурсы формируются каждым банком самостоятельно;
• Банк России может оказать косвенное воздействие на размер ресурсов путем установления экономических нормативов вместо лимитов кредитования;
• банки перешли с государственного на коммерческое кредитование, т.е. все ресурсы являются платными;
• кредитование осуществляется на договорной основе, обязательства кредитора и заемщика имеют реальную юридическую силу;
• переход от кредитования объекта - государственного предприятия к кредитованию субъекта кредитных отношений - заемщика.
В качестве заемщика могут выступать: ? государственные предприятия и организации; ? местные органы власти;
? АО и ООО;
86
? кооперативы;
? организации и граждане, занимающиеся ИТД; ? другие кредитные организации;
? физические лица.
Переориентация на субъекта кредитования позволяет учитывать его кредитоспособность, что способствует снижению риска невозврата кредита.
Новая система кредитования предоставляет банкам возможность требовать от заемщика обеспечения кредита, а при объявлении неплатежеспособности участвовать в процедуре реорганизации и ликвидации банкрота.
Все изменения в системе кредитования базируются на новом законодательстве РФ.
Законодательные основы кредитных операций
Банковское законодательство регулируется рядом нормативных актов, основополагающим документом является Гражданский кодекс РФ (часть I, 2).
Гражданский кодекс РФ определяет содержание, принципы и форму оформления кредитных отношений. В гл. 42 “Заем и кредит” вводится принципиальное разграничение этих понятий.
В п. 1 “Заем” установлено, что: • заимодавцем может быть любое юридическое или физическое лицо -не кредитная организация;
• предметом договора займа могут быть деньги или другие вещи;
• договор займа может быть заключен как в письменной форме, так и в устной, может быть подтвержден распиской заемщика.
В п. 2 “Кредит” установлено, что: • кредитором может быть банк или иная кредитная организация;
• кредит предоставляется в денежной форме в размере и на условиях, предусмотренных договором;
• заемщик обязан возвратить кредит и уплатить проценты по ссуде;
• кредитный договор должен быть заключен обязательно в письменной форме.
Он представляет собой 2-х сторонний договор: • кредитор обязан выдать ссуду на оговоренных условиях;
• заемщик - погасить ссудную задолженность в полном размере и в установленные сроки.
В п. 3 “Товарный и коммерческий кредит” установлено, что: • предметом договора товарного кредита являются вещи (товары);
• предметом договора коммерческого кредита могут быть денежные суммы или вещи, определенные родовыми признаками;
• кредит может быть предоставлен в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров; работ или других услуг;
• договором товарного или коммерческого кредита могут быть предусмотрены и иные условия кредитования по соглашению сторон.
Право кредитных организаций на проведение кредитных операций устанавливается в соответствии с Федеральным законом “О банках и банковской деятельности” от 3 февраля 1996 г.
Правила осуществления кредитования и отдельные нормативы устанавливаются Банком России в соответствии с Федеральными законами.
Порядок кредитования определяется самими банками. Юридический аспект, существующей в настоящее время в России системы кредитования, в значительной степени соответствует требованиям рыночной экономики, но механизм кредитования еще не совершенен.
Основные проблемы кредитования: • неблагоприятная макроэкономическая ситуация;
• высокие нормативы обязательных резервов и процентных ставок по банковским ссудам (1999, 2000 гг. характеризуются тенденцией к их снижению);
• чрезвычайно высокие кредитные риски;
• слабость кредитной политики многих коммерческих банков по причине недостаточного профессионализма банковского менеджмента и др.
Формы кредита
Классификация кредитов
Кредит может предоставляться клиенту в различных формах. За длительную историю кредитования банки с целью более эффективного управления кредитными операциями разработали многообразные системы группировок ссуд на основе какого-либо критерия.
В общем виде классификация кредитов может быть представлена следующим образом:
88
По видам ссудных счетов
Простые с/сч. (обычные)
Специальные
Контокоррентные
Овердрафт
По обеспечению
Необеспеченные (бланковые)
Залоговые
Гарантированные
Застрахованные
По срокам кредитования: До востребования
Краткосрочные (до 1 года)
Среднесрочные (от 1 г. до 3 л.)
Долгосрочные (свыше 3 лет)
По размерам: Мелкие
Средние крупные
По основным группам заемщиков
Физические лица
Юридические лица
КРЕДИТЫ
По методам погашения: В рассрочку (частями, долями)
С единовременным погашением
(на определенную дату)
По характеру финансирования заемщика
Кредиты содействия
Кредиты на коммерческой основе
По валютное предоставление
Национальная иностранная
По целям кредитования
Потребительский
Производственного назначения
На увеличение основного капитала
На пополнение
По видам кредиторов
Банковские
Коммерческие
Государственные
(централизованные)
Международные
Вексельные кредиты
Учетные
Ссуды под залог векселей
Ссуды векселем банка
Классификация ссуд
89
По видам кредитов прежде всего выделяют банковский и коммерческий кредит. Банковский кредит предоставляется банками, в т.ч. и кредит государства. Коммерческий кредит - это кредит предпринимательский, предоставляемый одним предпринимателем другому, чаще всего под вексель.35 Консорциальный кредит - крупный по размеру кредит, предоставляемый объединением кредитных организаций.
По видам заемщиков все кредиты можно разделить на два вида: кредиты юридическим лицам (деловые) и кредиты физическим лицам (персональные). При анализе кредитов, предоставляемых юридическим лицам, используется новая единая классификация клиентов, основанная на выделении резидентов, форм собственности и вида деятельности (финансовая, коммерческая, некоммерческая).
По характеру финансирования абсолютно преобладают кредиты, предоставляемые на коммерческой основе, т.е. по рыночным ставкам ссудного процента. Кредиты содействия широко используются международными кредитными организациями, например, такими как Всемирный банк. Они выделяются отдельным развивающимся странам на льготных условиях (под процент ниже ставки международного межбанковского рынка и на длительный срок). В отечественной банковской практике такие кредиты предоставлялись, как правило, социально или экономически значимым отраслям или отдельным государственным предприятиям. Чаще всего под эту категорию попадали кредиты сельскохозяйственным заемщикам.
По срокам погашения ссуды могут быть бессрочными (онкольными) - до востребования, что на практике бывает редко, и срочными: • краткосрочные - до 1 года: • среднесрочные - от 1 года до 5 лет (в России в н.в. до 2-3 лет.) • долгосрочные - свыше 3-5 лет.
В общей сумме кредитных вложений КБ на краткосрочные кредиты приходится более 80%.
По размерам банки дифференцируют ссуды самостоятельно в зависимости от величины собственных кредитных ресурсов и клиентской базы. Однако максимальные размеры ссуд регулируются нормативами ЦБ.
По целям использования выделяются объекты кредитования. Потребительский кредит предоставляется главным образом физическим лицам на покупку товаров длительного пользования, образовательные цели, отдых и т.п. В современных условиях с его помощью может удовлетворяться и текущий потребительский спрос клиента при покупке товаров с помощью кредитных карточек.
35 Не путать с краткосрочными кредитами банков коммерческим структурам на торгово-посреднические цели.
90
Потребительские ссуды чаще всего погашаются в рассрочку. Единовременно, т.е. в конце срока, погашаются краткосрочные мелкие ссуды, kptrial по открытому счету и некоторые другие.
Все остальные формы кредитов можно объединить в группу ссуд производственного назначения.
Ссуды производственного назначения связаны с накоплением товарно-материальных ценностей и осуществлением производственных затрат.
Ссуды под товарные запасы могут быть выданы: • под товарные документы, свидетельствующие о расходах заемщика на их приобретение. Ссуда как бы компенсирует расход собственных средств (компенсационный характер);
• на оплату расчетных документов (платежные требования поставщиков) за отгруженную заемщику продукцию (платежный характер ссуды).
Ссуды на покрытие затрат, сезонные и ссуды на временные нужды (до 30 дней) часто называют ссудами на пополнение оборотного капитала заемщика при наличии дефицита собственных оборотных средств. Затраты возникают при проведении каких-либо работ. Например, земляных - при строительстве объектов или сезонных -при закупках больших партий сельскохозяйственного сырья или продукции предприятиями перерабатывающей и пищевой промышленности. Ссуды на временные нужды предоставляются при отсутствии средств у заемщика на выдачу заработной платы или расчеты с бюджетом.
Ссуды на чрезвычайные нужды выдаются для удовлетворения потребности клиента в оборотных средствах, возникающей неожиданно в связи с какой-то чрезвычайно выгодной сделкой.
Ссуды на увеличение основного капитала (капиталовложения) могут быть ипотечными (под закладную), строительными (выдаются на период строительного цикла), лизинговыми (финансирование аренды дорогостоящего оборудования), срочными (более 1г.) - выдаются для приобретения машин, оборудования, ремонта зданий.
По видам обеспечения, как видно из схемы, кредиты делятся на необеспеченные и обеспеченные. Необеспеченные ссуды (бланковые) оформляются только договором без дополнительных гарантий и залога, т.е. необеспеченные кредиты, - это кредиты, предоставляемые хорошо известному банку, первоклассному заемщику, как правило, на короткий срок.
В отечественной банковской практике обеспечение кредита обязательно. Если банк предоставляет необеспеченный или слабо
91 обеспеченный кредит, он должен формировать под него большой резерв36, что уменьшает размер кредитных ресурсов и не выгодно банку.
Ссудные счета делятся на три вида: простые, специальные, контокоррентные.
Простые счета (обычные) - счета, на которых учитываются кредитные операции. Простой ссудный счет открывается по каждому объекту кредитования отдельно. Сумма выданной ссуды отражается по дебету счета, а погашение по кредиту. Простых ссудных счетов у одного клиента может быть несколько в зависимости от количества кредитных сделок, заключенных между банком и клиентом.
Ссудный счет - это счет требований банка к клиенту-заемщику (по сути - это бухгалтерский счет - учетный реестр)
К новом Плане счетов бухгалтерского учета ссуды клиентам отражаются по разделу №4 “Операции с клиентами” в подразделе “Кредиты предоставленные” в соответствии с юридическим статусом клиента и сроком кредитования. (см.: Пример Р. №4 Плана счетов).
При отражении кредитных операций в бухгалтерском учете используются следующие, наиболее типичные варианты проводок37:
Пример бухгалтерских проводок по ссудным операциям.
1. Выдача ссуды: Д-т с/сч. № по клиентам > К-т р/сч заемщика (например, 40702) П - 91305 (гарантии, поручит.)
Д-т с/сч №70209 > К-т счета - резервы под возможные потери по ссуде по (расходы банка) группам клиентов (например, №45209) 1.1 Погашение ссуды
Д-т р/сч. заемщики>К-т с/сч.
Р (расход) - 91305
2. Учет просроченных ссуд
К-т с/сч. заемщика>Д-т сч. №458… (кредиты, не погашенные в срок) Д-т сч. №459… (% за кредиты, не уплаченные в срок)
К-т сч. №61301 (доходы будущих периодов по кредитным операциям)
36 Особенности обеспечения банковских ссуд будут рассмотрены отдельно, в разделе “Условия кредитной сделки”.
37 Номера счетов даны в соответствии с новым Планом счетов бухгалтерского учета, действующим с 1.01.98
92
Д-т сч. №70209 > К-т сч. - резервы под возможные потери по ссуде (по группам клиентов)
2.1 Погашение просроченных ссуд
Отражается по пассивным счетам у банка-кредитора
Д-т р/сч заемщика > К-т сч №458.. (кредиты, не погашенные в срок) К-т сч №459.. (% за кредиты, не уплаченные в срок)
Д-т сч. №61301 >К-т сч. №70101
(доходы будущих (%, полученные за предоставленные кредиты) периодов по кредитным операциям)
3. Учет межбанковских кредитов.
Д-т сч. № 320..
(кредиты, предоставленные банкам по срокам)>К-т сч. № 30102 (кор. Сч. КО в ЦБ РФ) или К-т сч. № 30112 (кор. сч. В банке-корреспнденте)
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации
Обозначения: А - активный счет; П - пассивный счет;
СБ - счет открывается только в Сберегательном банке Российской Федерации и его учреждениях;
РФ - Российская Федерация;
ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг; РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ.
Под словом “банки” подразумеваются Центральный банк Российской Федерации и кредитные о
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
