Основные положения соглашений Республики Беларусь по вопросам избежания двойного налогообложения в части подоходного налога - Реферат

Основные положения соглашений Республики Беларусь по вопросам избежания двойного налогообложения в части подоходного налога В отношении подоходного налога с физических лиц применяются те же принципы, которые установлены и для юридических лиц. Основные из них заключаются в делении всех физических лиц на резидентов, несущих неограниченную налоговую обязанность на территории Республики Беларусь, и нерезидентов, несущих ограниченную налоговую обязанность. В соответствии со ст.2 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 О подоходном налоге с физических лиц: а) налоговые резиденты Республики Беларусь уплачивают подоходный налог с доходов, полученных как от источников в Республике Беларусь, так и (или) от источников за ее пределами; б) физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь - только с доходов от источников в Республике Беларусь. Международные договоры Положения международных соглашений (конвенций), касающиеся определения налогового статуса (резидентства) физических лиц практически во всех случаях однотипны и отсылают к национальному налоговому законодательству сторон. Однако даже если это не так, практически все соглашения 1 предусматривают дополнительные правила (применяются последовательно, то есть последующее - при невозможности использования предыдущего) определения положения лица, являющегося одновременно налоговым резидентом сразу двух государств: а) оно относится к налоговому резиденту (лицу с постоянным местожительством) в том государстве, где располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих государствах, то считается лицом с постоянным местожительством в том государстве, где имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов); б) оно относится к налоговому резиденту (лицу с постоянным местожительством) в том государстве, где обычно пребывает 2; в) оно относится к налоговому резиденту (лицу с постоянным местожительством) в том государстве, гражданином которого является; г) если лицо не является гражданином ни одного, ни другого государства, налоговые органы обеих стран решают вопрос по обоюдному согласию. Таблица 1 Основные положения соглашений об избежании двойного налогообложения в части подоходного налога с физических лиц Государство и дата заключения Независимые личные услуги Зарплата и другие зависимые личные услуги Гонорары директоров компании Работники искусства и спортсмены Пенсии Вознаграждение за государственную службу Студенты Преподаватели и научные работники 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Бельгия (07.05.1995) В стране резидентства, за исключением случаев, когда лицо располагает постоянной базой5 в другом государстве. Пенсии за госслужбу или из фондов, созданных государством, в стране источника В стране источника дохода, за исключением случаев, когда услуги оказываются в др. стране лицом - гражданином этого государства Если студент обучается за рубежом, то он в стране обучения (стажировки) освобождается от налогообложения выплат, получаемых из-за границы - Болгария (09.12.1996) *** В стране резидентства, за исключением случаев, когда лицо работает в другом государстве.