Основные направления оптимизации налогообложения на малом предприятии ООО "Аудит-Профи" - Дипломная работа

……….……………………………………………………………….2 Глава 1. Теоретические основы налогообложения малого бизнеса 5 1.1 Сущность, роль и значение малого бизнеса 5 1.2 Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России 12 1.3 Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход 17 Глава 2. Анализ налогообложения ООО «Аудит-Профи» 25 2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия 25 2.2 Характеристика системы налогообложения, применяемой в ООО «Аудит-профи» 35 2.3 Оценка возможности оптимизации системы налогообложения 43 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОО «АУДИТ-ПРОФИ» 48 3.1 Обоснование выбора новой системы налогообложения ООО «Аудит-Профи» 48 3.2 Сравнительный анализ достоинств и недостатков УСНО 55 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60 СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 64 ПРИЛОЖЕНИЕ 69 ВВЕДЕНИЕ Малые предприятия играют огромную роль в развитии рыночных отношений многих развитых стран, в том числе и в России. Малые предприятия выполняют важную социальную функцию, обеспечивая работой и доходами большое количество людей разных профессий и возрастов. Тем не менее, как показывает опыт, большинство неудач малых фирм связано с менеджерской неопытностью или профессиональной некомпетентностью именно в финансовой сфере. В регулярно проводимых опросах в среде малых бизнесменов США одной из главных причин неудач называют «нехватку опыта» в финансах, налоговом управлении, общего менеджерского опыта. В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие специальные налоговые режимы: - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ); - упрошенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ); - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ); - система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ). Глава 1. Теоретические основы налогообложения малого бизнеса 1.1 Сущность, роль и значение малого бизнеса Законодательное определение предпринимательской деятельности содержится в п.1 ст.2 Гражданского кодекса РФ, согласно которому предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Это предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовой стоимости активов для каждой категории субъектов малого и среднего бизнеса, устанавливаемые Правительством РФ [20, c.74-77]. Например, если по средней численности организация соответствует микропредприятию, а по размеру выручки - среднему, категория будет установлена по величине выручки [38,c.24-31]. Но, несмотря на относительно слабые позиции этого сектора экономики, в регионе с низкими доходами и высокой безработицей он находится на «переднем крае» в решении острых социальных проблем и имеет большое значение для формирования устойчивости рынка труда. По данным выборочных обследований занятости населения и баланса затрат труда за 2006 год в малой экономике республики трудятся 35 тыс. человек (предпринимателей и наемных работников). В качестве индивидуальных предпринимателей (как официально зарегистрированных, так и без регистрации деятельности) работают 14 тысяч человек, 15 процентов из них являются работодателями, то есть обеспечивают работой не только себя, но и других граждан. В 2006-2008 гг. обеспечен стабильный рост в отраслях экономики, рост валового регионального продукта в 2008 г. в сравнении с 2006 г. составил 42,3 процента, объема промышленной продукции - 46,7 процента, инвестиций - 63,6 процента, валовой продукции сельского хозяйства - 31,9 процента, оборота розничной торговли - 41,2 процента и объема платных услуг - 55,9 процента. В этом случае предприятия ведут бухгалтерский и налоговый учет и платят все налоги (в зависимости от сферы деятельности), в том числе: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН; упрощенная система налогообложения учета и отчетности; система налогообложения вмененного дохода.