Организация, планирование и проведение выездных налоговых проверок - Дипломная работа

Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы изза нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие. Экономика не в состоянии нормально функционировать, если бизнес не развивается в легальных формах, а Правительство страны не способно собирать налоги. Поэтому данная тема, касающаяся инструмента налогового контроля, позволяющего наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов и сборов, выявить предприятия, работающие в теневой экономике, актуальна в данный момент и будет актуальной в будущем. От эффективности правовых норм о выездных налоговых проверках в значительной степени зависят обеспечение законности и правопорядка в сфере контроля за взиманием налогов и сборов, а также предотвращение налоговых правонарушений. Большое значение играет роль государственных органов по налоговому контролю, в обязанности которых входит собирание денежных средств с налогоплательщиков и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов и иных обязательных платежей.Объем правомочий налоговых органов и существующих ограничений на проведение тех или иных процессуальных действий (доступ на территорию или в помещение, истребование документов, осмотр, выемка (изъятие) документов или предметов, экспертиза, инвентаризация и др.) напрямую зависит от вида налоговой проверки. Необходимо рассмотреть, какие же проверки могут проводить налоговые органы. Проверки можно классифицировать по различным основаниям: Классификация налоговых проверок: В зависимости от объема документации и места проведения налоговой проверки они делятся на: 1) камеральные; Камеральная проверка - это проверка представленных налоговых деклараций и иных документов, которые служат основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, которая проводится по месту нахождения налогового органа. Выездная налоговая проверка - это комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций хозяйственных договоров и иных документов, актов о выполнении договорных обязательств, распоряжений, протоколов, внутренних приказов и любых других документов; по осмотру (обследованию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектом налогообложения производственных, торговых, складских и иных помещений и территорий; по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества; а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), которые осуществляются по месту нахождения налогоплательщика (месту расположения объекта налогообложения, месту его деятельности) и в иных местах, которые находятся вне места нахождения налогового органа [13, с.В пункте 2 статьи 87 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что целью как выездной, так и камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиков, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Выездные налоговые проверки проводятся по месту фактического нахождения налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов с изучением документов, которые хранятся у этих лиц. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период [3]. Должностные лица налоговых органов, проводящие выездную налоговую проверку имеют право доступа на территорию или в помещение налогоплательщика при предъявлении ими служебных удостоверений и решения руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. На этом этапе определяются перечень организаций, которые подлежат выездной налоговой проверке в предстоящем квартале, вид проверки, сроки проведения, кадровые ресурсы, которые необходимы для их проведения. а) принцип комплексности (предполагает согласованность всех этапов планирования - от сбора и обработки информации о налогоплательщиках до составления плана проверок и перечня вопросов, подлежащих проверке). б) принцип непрерывности (он выражается в увязке всех стадий планирования по срокам их проведения). в) принцип оптимальности (он предполагает выбор для проведения выездных налоговых проверок таких объектов, где можно с наибольшей вероятностью выявить нарушения налогового законодательства и обеспечить максимальное поступление в бюджет сумм дополнительно начисленных налогов, пени и штрафов при минимальных затратах рабочего времени специалистов налоговых органов) [29, с.Как правило, выездная налоговая проверка проводится на территории проверяемого налогоплательщика, следовательно, это вытекает из части 2 Налогового кодекса РФ. [2] Но бывают такие

Содержание

Введение

1. Общая характеристика выездной налоговой проверки как формы налогового контроля

1.1 Понятие и виды налоговых проверок

1.2 Сущность, назначение и принципы выездных налоговых проверок

1.3 Объекты выездных налоговых проверок

2. Процессуальные аспекты выездной налоговой проверки на примере ИФНС РФ №48 по г. Москве

2.1 Планирование и назначение выездных налоговых проверок

2.2 Проведение выездной налоговой проверки

2.3 Оформление результатов выездной налоговой проверки

3. Пути совершенствования организации, планирования и проведения выездных налоговых проверок

3.1 Проблемы процесса проведения выездной налоговой проверки

3.2 Совершенствование процедуры проведения выездной налоговой проверки

Заключение

Список использованных источников