Организация и планирование процесса аудита - Курсовая работа

Для успешного руководства процессом подготовки к проведению аудита необходимо наличие следующих факторов: · важность управления аудитом; · важность эффективного планирования и приготовлений к аудиту, включая потребность точного определения объема аудита; · системный подход к аудиту и, в частности, значение структуры системы менеджмента качества, ее процессов, их последовательности и взаимодействия для планирования эффективного аудита; Все эти вопросы решаются в процессе организации деятельности и планировании процесса аудита, что подтверждает актуальность выбранной темы для курсовой работы. Цель работы - изучить организацию проведения и планирование процесса аудита, используя теоретическую и практическую базу.Чтобы понимать, насколько надлежащая подготовка критична для аудита, стоит упомянуть, что приготовления обычно требуют приблизительно 40 % времени, отведенного для аудита. Сюда относятся действия, предпринимаемые руководством и администраторами программы аудита, а также время, потраченное аудиторами на сбор информации, анализ документов, планирование и подготовку. Перед тем как приступить к сбору всей необходимой информации, требуемой для аудита, аудитор должен получить от менеджера программы аудитов следующую фундаментальную информацию: 1. Причина аудита. Получив краткую информацию от менеджера программы аудитов для планирования и подготовки аудита, аудитор или руководитель группы должен установить следующую информацию об участке, который нужно проверять: 1. Виды деятельности. Аудиторам, готовящим аудит, настоятельно рекомендуют рассмотреть возможность организовать посещение до аудита.После сбора всей необходимой информации ведущий аудитор несет ответственность за подготовку к аудиту. Но следует помнить, что аудиты стоят денег, поэтому проверка должна быть краткой. Установите даты, приемлемые для проверяемых и аудиторов, и заблаговременно известите их об этом. Некоторые аудиторы боятся, что посылка контрольных листов аудируемому до аудита позволит ему «подготовиться» к аудиту. В ходе аудита ведущий аудитор должен провести множество совещаний для гарантии того, что аудит идет согласно плану.Подробное обсуждение может привести к сомнению в эффективности аудита, подвергнуть аудит к предсказуемости или даже привести к ограничению масштаба аудита. В субъектах где руководство готовит отчеты разным лицам, наделенным руководящими полномочиями, общая стратегия аудита должна быть обсуждена с ними в письменной форме, включая: 1. Форма документирования планирования аудита зависит от размера и сложности субъекта, существенности, документирования иных процедур, обстоятельств специальных соглашений по аудиту. Стратегия аудита устанавливает масштаб, время и подход к аудиту и служит руководством к составлению детального плана аудита. Разработка плана распределения ресурсов - это последний шаг в разработке общей стратегии аудита заключается в установлении в характере, времени и продолжительности использования ресурсов, необходимых для аудита.Риски на уровне утверждений в основном относятся к специфическим рискам (например, большой объем запасов или товаров получены, но не отражены в учете), которые встречаются на уровне бизнес процессов. Предварительная оценка рисков существенных искажений на уровне финансовой отчетности может быть использована для составления предварительной стратегии аудита. Соответственно высокая оценка рисков существенных искажений на уровне отчетности потребует выполнения больше процедур по существу на уровне утверждений[6]. Предварительная оценка может быть основана на выводах из предыдущего аудита или в результате процедур по оценке рисков в текущем периоде.Оценка рисков существенных искажений может варьироваться от высокой к низкой. Разработка общего аудиторского ответа на оцененные риски - это следующий шаг, который заключается в рассмотрении информации о субъекте и оцененных рисках, полученной в результате проведения процедур, описанных выше, и на основании такой информации разработать стратегию аудита[7].Общие требования к аудитору по разработке (планированию) аудиторских процедур и их выполнению установлены МСА 500 «Аудиторские доказательства», согласно которому аудитор должен разработать и выполнить аудиторские процедуры, на основании которых могут быть получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства. В числе других требований стандарт устанавливает, что при разработке (планировании) аудиторских процедур проверки документов или активов аудитор должен определить, какие способы выбора позиций для выполнения проверки будут эффективны для целей аудиторской процедуры [1]. В пояснительных материалах стандарт указывает, что при выборе позиций для выполнения проверки документов или активов аудитор может использовать следующие способы: · выбор всех позиций (сплошная проверка); Стандарт поясняет, что выборочная проверка конкретных позиций весьма эффективна, но ее результаты не могут быть распространены на всю совокупность позиций, поскольку при подобном способе аудитор получает аудиторски

Оглавление

Введение

1. Организация проведения аудита - программирование процедур

2. Планирование и подготовка аудиторской проверки

3. Документирование процесса планирования аудита: общая стратегия аудита и детальный план аудита

4. Оценка рисков существенных искажений на уровне финансовой отчетности

5. Выбор аудиторских процедур на этапе планирования

Заключение