Організація внутрішнього аудиту в корпораціях - Автореферат

Стан наукового знання про внутрішній аудит підтверджується низкою невирішених проблем щодо дефініції, принципових підходів до його організації, стандартизації контрольних процедур та регламентного забезпечення функціонування внутрішнього аудиту в корпораціях. Відкритими залишалися і деякі питання, повязані з порядком планування робіт з внутрішнього аудиту на базі виявлення та оцінки ризиків бізнес-процесів й забезпечення умов мінімізації впливу дії їхніх джерел. Дисертаційна робота виконана відповідно до плану науково-дослідних робіт кафедри контролю та аналізу господарської діяльності Донецького національного університету економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського і передбачено планом науково-дослідної роботи університету за програмою держбюджетної теми Д-99-2 «Проблеми управлінського обліку, контролю і аналізу в міжнародному бізнесі» (номер державної реєстрації 0199U001226), автором досліджено передумови та розроблено елементи організації служби внутрішнього аудиту в корпораціях; Д-2002-1 «Розробка теоретико-методологічних основ організаційного забезпечення оцінки внутрішнього контролю господарських систем» (номер державної реєстрації 0102U002043), автором здійснено формалізацію основних складових організаційного забезпечення внутрішнього аудиту, зокрема, стандарту внутрішнього аудиту з планування діяльності відповідної служби. Відповідно до поставленої мети визначено й вирішено наступні завдання, спрямовані на її досягнення, а саме: - систематизовано елементи концепції організації підсистеми внутрішнього аудиту в цілісній системі внутрішньокорпоративного контролю; внутрішній аудит контроль служба Дисертаційна робота базується на принципах і положеннях загальної теорії контролю, загальнонаукових методах (діалектичний аналіз, синтез, індукція, дедукція, наукове абстрагування, аналогія) - при обґрунтуванні теоретичних положень щодо визначення принципів та етапів організації внутрішнього аудиту в корпораціях; системного підходу - при визначенні співвідношення та підпорядкування підсистеми внутрішнього аудиту відносно цілісної системи внутрішньокорпоративного контролю; безпосереднього спостереження й анкетування - при вивченні чинної практики організації внутрішнього аудиту в корпораціях; методи статистичного узагальнення - при обробці анкет тестування; узагальнення і конкретизації - при розробці стандартів внутрішнього аудиту.У першому розділі «Концептуальні основи організації внутрішнього аудиту в корпораціях» розглянуто та проаналізовано середовище діяльності корпорацій, що є основою формування передумов організації внутрішнього аудиту; обґрунтовано концептуальні засади організації власне підсистеми внутрішнього аудиту як в загальній системі управління корпорацією, так і в системі внутрішньокорпоративного контролю (ВКК), тобто на функціональному рівні. В результаті аналізу середовища організації внутрішнього аудиту 25 промислових корпорацій в Донецькій області встановлено, що 80% власників відчувають реальну потребу в дієвій та надійній роботі служби внутрішнього аудиту, 2% власників коливаються щодо такої потреби, а 18% респондентів не вбачають необхідності (або вважають недоцільними) у створенні такої служби в корпорації. Серед причин невдач при організації ВА респонденти зазначають: відсутність загальнодоступних практичних рекомендацій щодо організації ВА в корпораціях, висока вартість послуг аудиторських та консалтингових фірм з організації ВА, а також опір та відсутність повного уявлення персоналу корпорації стосовно організації ВА. Виходячи з головної мети внутрішнього аудиту - захист законних інтересів корпорації і її власників, доцільно виділити наступні принципи: організаційна відокремленість служби внутрішнього аудиту, конкурсний підбір кадрів, документальне закріплення компетенції внутрішніх аудиторів та раціоналізація контрольно-консультаційного процесу. Розгляд організації ВА, як системи, що в свою чергу складається з взаємозвязаних підсистем і елементів, дозволив виділити основні елементи організації внутрішнього аудиту, сформулювати принципи його організації, визначити види забезпечення, а також розробити схему організації субєктів (служби) внутрішнього аудиту (СВА) (рис.3) і організації процесу внутрішнього аудиту (рис.Зокрема, до таких принципів належать: організаційна відокремленість служби внутрішнього аудиту, конкурсний підбір кадрів, документальне закріплення компетенції внутрішніх аудиторів та раціоналізація контрольно-консультаційного процесу. Синтезовані елементи концепції організації внутрішнього аудиту в цілісній системі внутрішньокорпоративного контролю включають визначення поняття «внутрішній аудит», мети та завдань організації внутрішнього аудиту, субєктів, обєктів (організація служби і організація процесу внутрішнього аудиту) та власне результат організації. Практичну організацію служби внутрішнього аудиту в корпорації доцільно провадити за наступними етапами, що згруповано на підставі узагальнення конкретних дій за ознакою створення потенціалу подальшої дієвості ц

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЇ