Оптимизация платежей по налогу на добавленную стоимость - Дипломная работа

Это налог традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. Фискальная функция, в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. Фискальная политика ведущих индустриальных держав демонстрирует последовательную тенденцию использования налогов в качестве действенного набора инструментов, способных квалифицированно обеспечить перераспределение ВВП в пользу наиболее значимых, с точки зрения государства, отраслей, направлений социального и регионального развития экономики. Налог на добавленную стоимость тяжело ложится на плечи конечных потребителей, поэтому направления по его снижению и оптимизации должны быть приоритетными как для законодателей, так и для самих предприятий. охарактеризовать понятие налоговой нагрузки на предприятия, проанализировать аналитические данные по налогам, уплачиваемым предприятиями, - обозначить проблему налоговой оптимизации, - провести исследование динамики выручки предприятия и налога на добавленную стоимость, - проанализировать налоговую нагрузку ООО "Уховский", - рекомендовать основные направления по снижению платежей по налогу на добавленную стоимость в ООО "Уховский".Согласно налоговому кодексу, налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и реализации. При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без учета НДС. Для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки, налоговая база определяется на день отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав). По операциям, облагаемым по нулевой ставке, по которым при составлении счетов-фактур в графе "ставка НДС" указывается "0%", формируется налоговая база и суммы (входящего) НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), подлежат вычету. По операциям, освобождаемым от налогообложения (при составлении счетов-фактур в графе "ставка НДС" указывается "Без налога (НДС)"), налоговая база не формируется и суммы (входящего) НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), не вычитаются, а в установленном порядке относятся на себестоимость.Доказано, что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества налогов и увеличение ставок налогов, отмена льгот и преференций) эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, а затем начинает резко снижаться. Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до 30-40% от дохода - это черта, за пределами которой начинается процесс сокращения сбережений, тем самым сокращения инвестиций в экономику. Если же ставка налогов и их число достигает такого уровня, что у налогоплательщика изымается более 40-50% его дохода, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства. Рассмотрим следующие данные о доли прямых и косвенных налогов странах за рубежом и в России: Таблица 1.1. Из представленных данных можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в налоговых доходах государства занимает налог на добавленную стоимость (24% в 2012 г.).ООО "Уховский" осуществляет оптовую торговлю товарами народного потребления, то есть товарами, приобретенными исключительно для этой цели. Приоритетным направлением деятельности фирмы является дальнейшее расширение ассортимента, более полное развитие существующих товарных групп, а также развитие более тесных взаимоотношений с поставщиками, заинтересованными в представлении своих товаров в нашем регионе. Она разработана с учетом условий работы предприятия ООО "Уховский", объема учетной работы и наличия технических средств учета, содержит специфические особенности, обеспечивает взаимодействие между структурными подразделениями и исполнителями; не допускает дублирования и параллелизма в работе структурных подразделений и отдельных исполнителей; использует достижения научной организации труда; обеспечивает руководство предприятия всей информацией, необходимой для контроля и управления производством при минимальных затратах на функционирование бухгалтерии, а внешних пользователей - достоверной бухгалтерской отчетностью. В ООО "Уховский" учетной политикой предусмотрено включение в себестоимость товаров (их покупную стоимость) расходов, связанных непосредственно с приобретением конкретной партии товара, и в покупную стоимость включают эти расходы. Согласно учетной политики ООО "Уховский",

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы налога на добавленную стоимость

1.1 НДС по российскому законодательству

1.2 Налоговая нагрузка и необходимость налоговой оптимизации

Глава 2. Анализ платежей по НДС в ООО "Уховский"

2.1 Динамика изменения выручки и НДС

2.2 Анализ налоговой нагрузки

Глава 3. Пути снижения платежей по НДС в ООО "Уховский"

3.1 Разработка налоговой политики предприятия

3.2 Соблюдение использования вычета НДС

Заключение

Список литературы