Оптимизация налоговой нагрузки и налогового бремени на предприятии малого бизнеса - Дипломная работа

налогообложение бремя бизнес торговля Актуальность темы исследования. Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, стремятся использовать любые легальные возможности для уменьшения своих налоговых обязательств. Малое предпринимательство как особый сектор рыночной экономики еще не сформировался, а значит, фактически не используется его потенциал. Пройдя определенный путь развития, малое предпринимательство в России не стало еще конкурентоспособным сектором экономики. Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является налоговая политика государства. Уменьшение ставки налогов в зависимости от размеров предприятия является одним из методов налогообложения малых предприятий. Концепция его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную систему поддержки. Цель исследования - оптимизация налоговой нагрузки и налогового бремени на предприятии малого бизнеса (на примере ИП Габдрахманов С.Ф.). Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи: – рассмотреть сущность налоговой политики и налоговой нагрузки малого предприятия; – определить сущность, принципы и методы оптимизации налогообложения; – рассмотреть общую характеристику деятельности и структура налогового управления ИП Габдрахманов С.Ф.; – провести анализ процесса налогообложения и оценку налоговой нагрузки предприятия; – выявить основные направления оптимизации налогообложения малого предприятия. Достижение прогрессивных результатов ее развития заключается в обеспечении роста главных показателей социальной системы, одним из которых является качество жизни граждан. Налоговая политика, на наш взгляд, является одним из важнейших элементов финансовой стратегии хозяйствующего субъекта и ее основное предназначение заключается в выборе и обосновании оптимальных вариантов налоговой нагрузки, снижении налоговых рисков, повышении эффективности расходов, обусловленных налоговым изъятием в их взаимосвязи с общей целевой установкой организации бизнеса конкретным хозяйствующим субъектом. 76-77] В зависимости от уровня налоговой нагрузки, определяемой в относительной величине дохода от продаж или к добавленной стоимости, предлагается идентифицировать четыре типа налоговой политики малого предприятия (таблица 1): идеальная, консервативная, компромиссная и агрессивная с соответствующим набором действий (мер управляющего воздействия на объект управления - абсолютная величина налогового изъятия). Идеальный тип налоговой политики может иметь место только в том случае, если относительная величина налоговой нагрузки малого предприятии не превышает 15% от выручки-нетто и 30% от добавленной стоимости. Налоговое поле организации включает в себя: перечень основных налогов, сборов и прочих обязательных платежей, налоговые ставки, порядок определения налоговых баз, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты налога, распределение между бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации: (1) где НН - налоговая нагрузка на организацию; НП - общая сумма всех уплаченных налогов; В-выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД - внереализационные доходы. Максимальное использование изменений законодательства (в частности, по налогу на прибыль): – увеличение амортизационной премии до 30% для 3-7 амортизационных групп [2]; – ограничение: необходимость восстановить амортизационную премию при продаже до истечения 5 лет; – отмена коэффициента 0,5 для автомобилей и пассажирских микроавтобусов; – возможность изменения метода начисления амортизации в течение срока эксплуатации объекта основных средств (ОС); – новая методология применения нелинейного метода амортизации; – увеличение предельной величины вычитаемых процентов (в 2009 г.); – до ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, увеличенной в 1,5 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях и до 22% - по долговым обязательствам в иностранной валюте; – ограничение: отсутствие в новых положениях явно указанной возможности использования предельных величин без обращения к сопоставимым долговым обязательствам; – отмена ограничений на размер суточных для целей налога на прибыль; – увеличение лимита на вычет расходов по взносам по договорам личного медицинского страхования с 3 до 6% от фонда оплаты труда; – вычет налога на добавленную стоимость (НДС) в момент уплаты авансов; – отмена требования о фактической уплате НДС денежными средствами при товарообменных операциях и взаимозачете; – момент вычета НДС на СМР для собственного потребления; 2.