Оптимізація оподаткування на підприємстві - Курсовая работа

ЗМІСТ Вступ Розділ I. Теоретичні засади оптимізації оподаткування 1.1 Поняття і сутність оптимізації оподаткування 1.2 Принципи оптимізації оподаткування на підприємстві Розділ II. Аналіз сплати податків на підприємстві 2.1 Система оподаткування підприємства та її становлення в Україні 2.2 Оподаткування підприємства, основні податки 2.3 Аналіз сплати податків ТОВ «Схід» Розділ III. Шляхи оптимізації оподаткування на підприємстві 3.1 Податкове планування як основа оптимізації оподаткування 3.2 Основні напрями оптимізації оподаткування на підприємстві Висновки Список використаної літератури Додатки I. ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ОПТИМІЗАЦІЇ ОПОДАТКУВАННЯ 1.1 Поняття і сутність оптимізації оподаткування Основне завдання податкового планування - організація системи оподаткування для досягнення максимального фінансового результату при мінімальних витратах. Існує поширена думка, що оптимізація проводиться лише з метою максимального законного зниження податків. Оптимізація оподаткування набагато ширша: окрім мінімізації, її інструментами є відстрочення сплати податків, зменшення суми сплачуваних до бюджету «живих» засобів та інші. Всі вони вигідні з точки зору фінансового менеджменту: грошові кошти залишаються у розпорядженні підприємства і дають прибуток, не зменшується сума оборотних коштів (а це особливо актуально, коли їх не вистачає), що також сприяє збільшенню прибутку, і тому подібне. Сучасні методи оптимізації оподаткування не такі ефективні, як методи агресивної оптимізації і перш за все це повязано з тим, що податок на додану вартість, як непрямий податок, фактично неможливо оптимізувати, не порушуючи чинне законодавство. Процес роботи із створення і впровадження схеми оптимізації оподаткування складається з декількох ключових етапів: 1-й етап оптимізації оподаткування - перевірка бухгалтерського і податкового обліку, бази договорів і первинних документів; усунення виявлених помилок, забезпечення необхідного обєму і якості первинних документів. Також, якщо це необхідно, проводить коректування облікової політики. У тих випадках, коли окремі положення законодавства є спірними і можуть трактуватися як на користь платника податків, так і на користь держави, виникає вірогідність виникнення в майбутньому судових розглядів, або необхідність допрацьовувати схему, або йти на витрати, повязані з неформальними платежами контролерам і так далі Основний ризик в цій ситуації повязаний з тим, що дані незаплановані витрати можуть привести до порушення принципу 1. АНАЛІЗ СПЛАТИ ПОДАТКІВ НА ПІДПРИЄМСТВІ 2.1 Система оподаткування підприємства та її становлення в Україні Система оподаткування - це продукт діяльності держави, її важливий атрибут. У ньому було визначено принципи побудови і призначення системи оподаткування, дано перелік податків, зборів, названо платників та обєкти оподаткування. Третій варіант цього закону Верховна Рада України ухвалила 18 лютого 1997 р., четвертий варіант закону ухвалений 25 березня 2005 року. В останньому варіанті закону дано більш повне і чітке визначення принципів побудови системи оподаткування, а також понять системи оподаткування, платників податків і зборів, обєкта оподаткування; обовязків, прав і відповідальності платників податків; видів податків, зборів і порядку їх зарахування до бюджету та державних цільових фондів. У системі оподаткування можна виділити дві підсистеми: оподаткування юридичних осіб (підприємств) та оподаткування фізичних осіб. Характерними їх рисами є обмежений перелік товарів, по яких вони стягуються, та диференційовані ставки по окремих групах товарів. Податок з обороту також стягується з валового обороту, але вже на всіх ступенях руху товарів. Місцеві податки і збори (обовязкові платежі) Ставки податків (зборів) або їх граничний розмір - станом на 01.07.99 р. До місцевих податків належать: 1) податок з реклами - не більше 0,1% вартості послуг І розміщення одноразової реклами, 0,5% вартості послуг за розміщення реклами на тривалий час; 2) комунальний податок - не більше 10% неоподатковуваного мінімуму доходів громадян (17 гри.). Виключені з числа платників Національний банк України та його установи (крім госпрозрахункових, що оподатковуються у загальному порядку), а також установи пенітенціарної системи та їх підприємства, які використовують працю спецконтингенту. Так наприклад, до валових витрат включаються: витрати платника податку на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, обмундируванням, необхідними для виконання професійних обовязків, а також продуктами спеціального харчування; але не всі, а за переліком, що встановлюється Кабінетом Міністрів України, та ін.