Проблема планування податкових платежів підприємства в системі електронного адміністрування. Використання операційного аналізу. Формули для розрахунку планових показників собівартості самостійно виготовлених товарів при визначення бази оподаткування ПДВ.
Удосконалення податкового законодавства та його адміністрування потребує подальшого реформування відповідно до загальноєвропейського досвіду. Так відповідно до змін, внесених до Податкового кодексу України (далі - Кодекс) Законом України від 31 липня 2014 року № 1621-VII „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України” (далі - Закон № 1621) [1], з 1 січня 2015 року запроваджено систему електронного адміністрування податку на додану вартість (далі - ПДВ). Електронна система обліку ПДВ буде визначати потенційну суму податкових зобовязань, на яку платник податку зможе виписати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН). Так, платник податку має право зареєструвати в ЄРПН податкову накладну, в якій загальна сума ПДВ не перевищує суму, обчислену за формулою [1]: ?Накл = ?НАКЛОТР ?Митн ?ПОПРАХ - ?НАКЛВИД - ?Відшкод - ?Перевищ, де: ?НАКЛОТР - загальна сума податку за отриманими платником податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних; ?Митн - загальна сума податку, сплаченого платником при ввезенні товарів на митну територію України; ?ПОПРАХ - загальна сума поповнення рахунку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість з власного поточного рахунку платника; ?НАКЛВИД - загальна сума податку за виданими платником податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних; ?Відшкод - загальна сума податку, заявлена платником до бюджетного відшкодування; ?Перевищ - загальна сума перевищення податкових зобовязань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних. Крім того, Законом № 1621 внесено зміни до визначення бази оподаткування ПДВ в окремих випадках: з 01.01.2015 р. база оподаткування визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг за винятком контрольованих операцій, але не може бути нижчою ціни придбання товарів (для самостійно виготовлених - не нижче їх собівартості) або балансової вартості необоротних активів [1].В основі аналізу співвідношення „витрати-обсяг-прибуток” лежить розподіл витрат на постійні та змінні. Кліпштейн у своїй книзі „Вчення про альтернативи в обліку” показав на прикладі металургійного виробництва, як прямі витрати потрібно відносити на окремі його фази, а накладні витрати - прямо на рахунок результатів за період.Таким чином, при плануванні податкових платежів підприємства з ПДВ, а саме для збалансованого функціонування його ПДВ-рахунка в системі електронного адміністрування й зменшення відтоку грошових коштів доцільно розраховувати обсяги закупівлі та продажу товарів/робіт/послуг застосовуючи інструменти оперативного аналізу, а саме на основі оцінки взаємозвязку витрат, обсягу і прибутку.
Вы можете ЗАГРУЗИТЬ и ПОВЫСИТЬ уникальность своей работы
