Определение и типология оффшорных зон. Основная причина возникновения оффшорного бизнеса: противоречие между желанием правительств контролировать экономическую ситуацию в своих странах и нежеланием граждан отдавать часть своей прибыли в виде налогов.
Сегодня, в условиях, когда интересы государства требуют принятия жестких мер по увеличению налоговых поступлений в бюджет и пресечению незаконного вывоза за рубеж российского национального богатства, проблемы, связанные с оффшорными зонами и в целом с оффшорным бизнесом, в России являются одним из самых актуальных. Оффшорная зона - это государство или часть государства, которая в своих пределах предоставляет для компаний - нерезидентов особые льготные условия для ведения бизнеса. В самом общем виде под оффшорными зонами понимаются страны или территории, осуществляющие регистрацию компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения. Оффшором называют компанию, которая ведет деятельность не в той стране, в которой зарегистрирована, а в оффшорной зоне. Оффшорные зоны дают использующим их компаниям следующие преимущества: · налоговые льготы;Несмотря на ряд недостатков, оффшорные зоны рассматриваются большинством развивающихся стран как положительное и необходимое для экономики явление. Оффшорные зоны имеют ряд важных преимуществ и положительных сторон, которые определяют увеличение их количества.
Введение
В настоящее время оффшорные зоны и связанные с ними способы ведения хозяйственно-экономической деятельности прочно вошли в современную экономику, а оффшорный бизнес приобрел масштабы планетарного явления.
Сегодня оффшорные зоны стали неотъемлемой частью мировой экономической системы и национальных экономик многих, в том числе высокоразвитых стран. При этом в оффшорных финансовых центрах сосредоточились значительные капиталы, оказывающие влияние на происходящие во всем мире процессы.
Главной движущей силой возникновения и постоянного развития оффшорного бизнеса является противоречие между желанием правительств контролировать экономическую ситуацию в своих странах и нежеланием граждан быть подконтрольными и отдавать часть своей прибыли в виде налогов. При этом у внешнего наблюдателя может сложиться мнение, что указанное противоречие оффшорный бизнес пытается разрешить цивилизованными методами. Однако это далеко не так, и, например, в США его называют "пиратством ХХ века".
Если говорить о РФ, то бесконтрольные финансово-экономические взаимоотношения российских предприятий и частных лиц с оффшорными компаниями при бездействии или неверных действиях властей уже привели к невосполнимому оттоку капиталов и обнищанию государства. Под угрозу поставлены не только экономическая безопасность страны, но и жизненно важные интересы будущих поколений.
Сегодня, в условиях, когда интересы государства требуют принятия жестких мер по увеличению налоговых поступлений в бюджет и пресечению незаконного вывоза за рубеж российского национального богатства, проблемы, связанные с оффшорными зонами и в целом с оффшорным бизнесом, в России являются одним из самых актуальных. От их успешного решения во многом зависит экономическая безопасность страны.
1. Определение и типология оффшорных зон
Оффшорная зона - это государство или часть государства, которая в своих пределах предоставляет для компаний - нерезидентов особые льготные условия для ведения бизнеса. В этих зонах определен особый режим регистрации, лицензирования и налогообложения и ведения деятельности. В самом общем виде под оффшорными зонами понимаются страны или территории, осуществляющие регистрацию компаний, на деятельность которых распространяется льготный режим налогообложения.
Компании, зарегистрированные в оффшорных центрах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдать местное законодательство.
"off-shor" - в переводе означает "за берегами" (в Великобритании, где впервые применен данный термин, это одновременно означает "за рубежом"). Таким образом, термин "офшор" включает в себя не только юридическое понятие, но и экономико-географическое понятие. Термины оффшор и оффшорная зона значительно отличаются друг от друга.
Рассмотрим в таблице 1 их закономерность.
Таблица 1 - Различие понятий оффшор и оффшорная зона
Оффшор Оффшорная зона
Оффшором называют компанию, которая ведет деятельность не в той стране, в которой зарегистрирована, а в оффшорной зоне. Оффшорная зона представляет собой страну, в которой предлагаются налоговые льготы для зарегистрированных на ее территории иностранных компаний.
Оффшорная компания - это термин, характеризующий особый организационно - юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь (в большинстве случаев - до нуля). Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами юрисдикции, где данная оффшорная компания официально зарегистрирована. Только в таком случае оффшорная компания освобождается от всех или от большинства налогов на территории материнской юрисдикции.
Оффшорные зоны дают использующим их компаниям следующие преимущества: · налоговые льготы;
· значительную свободу при ведении бухгалтерской отчетности;
· практическое отсутствие валютного контроля;
· списание затрат на месте;
· анонимность;
· секретность финансовых операций (главным образом действует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях, связанных с наркобизнесом). Типология оффшорных зон строится на основе фактора видов юрисдикции, отличающих одну зону от другой.
Типы оффшорных зон: - небольшие независимые государства, многие из которых в недавнем прошлом были колониями;
- обособленные территории, обладающие особым государственно-правовым статусом - самоуправляющиеся владения метрополии, арендованные территории или государственные образования имеющие статус колонии;
- специальные экономические зоны, районы портов и аэропортов;
- независимые государства и территории, не имеющие какого-либо особого статуса, но делающие ставку на приток капиталов изза рубежа.
Классические оффшорные зоны - это зоны, где зарегистрированные компании полностью освобождены от налога на прибыль, полученную за пределами страны. Примерами классических оффшоров являются Белиз, Сейшелы, Панама.
Эти зоны оффшорные не только не взимают налогов, но и не требуют ведения и сдачи какой-либо финансовой отчетности. Дополнительным плюсом является высокая конфиденциальность, которая еще более увеличивается при использовании номинального сервиса. Власти таких юрисдикций даже не пытаются как-либо контролировать деятельность зарегистрированных там компаний. Как правило, классические оффшоры отличаются высоким уровнем экономической и политической стабильности.
Классические страны оффшорные постоянно и неустанно совершенствуют свое законодательство, стремясь сделать его максимально привлекательным для бизнесменов. Наибольшее внимание при этом уделяется конфиденциальности и защите инвестиций.
Другим привлекательным моментом является простота регистрации компаний в классических оффшорах.
· Оффшорные зоны с низким налогообложением.
Эти оффшорные зоны называют еще "Оффшорные зоны высокой респектабельности". В основном, в этих юрисдикциях компании должны вести бухгалтерский учет, и ежегодно сдавать отчетность. В некоторых странах ежегодное проведение аудита деятельности компании также является обязательным. Реестр директоров и акционеров здесь не только ведется, но и находится в открытом доступе, однако использование номинального сервиса легко решает проблему конфиденциальности.
Содержание компаний в "зонах повышенного престижа" обходится дороже, но зато их репутация гораздо выше. К таким зонам относятся Ирландия, Гибралтар, остров Мэн.
· Страны, которые нельзя назвать оффшорными, но которые предоставляют компаниям некоторые налоговые льготы. Высокие требования к отчетности повышают доверие партнеров к компаниям, которые там зарегистрированы. Примером таких юрисдикций являются Кипр и Англия.
2. Оффшорный бизнес
Зарождение оффшорной индустрии связано с желанием государств привлекать инвестиции и поощрять международное сотрудничество, отвлекая минимум ресурсов на государственное регулирование и вмешательство в экономику.
Термин "оффшорный бизнес" появился одновременно с возникновением регионов, в которых отсутствовало налогообложение. С этого момента зоны оффшора стали самыми привлекательными для предпринимателей различных уровней и "мастей". И по сегодняшний день оффшоры используются как инструмент снижения затрат на услугу налогов, инвестиций и торговых операций.
Оффшорный бизнес сегодня играет большую роль в мировой экономике. Практически любая крупная компания имеет свои филиалы, представительства или дочерние фирмы в оффшоре. Роль организаций, зарегистрированных в оффшорах, в любом случае важная.
Широко - масштабное развитие оффшорного бизнеса началось в 1960-е гг. с возникновением независимых государств - бывших колоний. Эти государства стали предоставлять налоговые и иные льготы компаниям, не ведущим деятельность на их территории с целью привлечь капитал.
Таким образом, предоставляя различным компаниям нерезидентный режим, оффшорные зоны привлекают средства в виде фиксированных налогов и сборов, не беспокоясь о том, какие последствия может вызвать деятельность подобных компаний, поскольку они, как правило, ведут ее только за рубежом.
2.1 Виды оффшорных компаний
Прежде чем заняться выбором оффшора и его регистрацией, важно цели будет преследовать создаваемая компания, это поможет вам выбрать определить для себя, какие оптимально дешевый оффшор с максимально выгодными условиями. К основным задачам оффшорных компаний относятся: 1. Минимизация налогообложения российского предприятия;
2. Использование оффшорной компании в качестве посредника при импортно-экспортных операциях;
3. Использование оффшорной компании для накопления денежных средств и международных расчетов.
Виды оффшорных компаний: · Инвестиционные компании и фонды.
Как альтернативу инвестиционной компании следует рассмотреть оффшорный инвестиционный фонд, т.е. объединенный инвестиционный капитал. Это может быть действительно фонд открытого типа, вкладывающий средства в портфели других инвестиционных структур, либо специализированный фонд, вкладывающий капитал в какой-либо один или несколько видов деятельности. Организатору не возбраняется использовать объединенный капитал, накопленный от продажи акций, для ссуд третьим сторонам, частных капиталовложений, а также для вложений средств в недвижимость или деятельность компаний. Как правило, оффшорные инвестиционные фонды регистрируют на Британских Виргинских, Нидерландских Антильских, Каймановых, Багамских, Бермудских и Нормандских островах, в Гонконге и Сингапуре. Экономика в этих странах очень слаба. Приняв либеральные налоговые законы и правила выдачи лицензий, эти островные государства могут привлечь иностранный капитал.
Преимущества учредителей оффшорных инвестиционных фондов и управляющих ими существенно перевешивают выгоды, предлагаемые в большинстве других инвестиционных структур. Финансовая деятельность, являющаяся прерогативой только банков и крупных финансовых организаций, неожиданно становится доступной частному лицу в должности менеджера фонда.
· Холдинговые компании.
Если холдинговая компания зарегистрирована на оффшорной территории, где не взимают подоходных и корпоративных налогов, то филиалы холдинга получают возможность извлекать дополнительную прибыль, аккумулируя свои капиталы в свободной от налогов зоне и не подвергая налогообложению доходы от процентов по депозитам, которые холдинг может использовать на нужды филиалов или инвестировать их вновь. Очень важно правильно выбрать территорию для регистрации холдинговой компании. Регистрация подобной компании на территории, имеющей соглашения об избегании двойного налогообложения со странами, резидентами которых являются предприятия, входящие в холдинг, позволяет очень гибко планировать те налоги, которые должны быть уплачены этими резидентами.
· Торговые компании.
Торговые компании пользуются наибольшей популярностью и спросом на международном рынке услуг по планированию налогов. Экспортно-импортные операции по схеме, когда оффшорная компания принимает заказы от клиентов и поставляет товар напрямую от производителя, дают возможность планировать выплаты необходимых пошлин и акцизов, аккумулируя прибыль от реализации без налогообложения.
Торговую компанию можно зарегистрировать практически в любой оффшорной зоне. При выборе налоговой гавани для регистрации безналоговой торговой компании нужно принять во внимание размер пошлин и налогов, которые следует выплачивать ежегодно, и рассмотреть возможность сохранения анонимности акционеров. Но наиболее важно создать иллюзию респектабельной налогопослушной компании с помощью секретарской компании и счета в банке, расположенном в одной из стран, традиционно не являющихся безналоговыми.
· Страховые компании.
Для страхования риска своих филиалов многие крупные предприятия создают собственные страховые отделения. И для этого есть причины как налогового, так и неналогового характера. Большинство отделений открывают на Бермудских, Багамских, Каймановых островах, в Уругвае и на острове Гернси.
Крупная налоговая компания, филиалы которой каждый год выплачивают существенные страховые премии, может их сэкономить, открыв собственное страховое отделение, которое перестраховывает большинство рисков в крупных перестраховочных компаниях. Страховое отделение дает возможность компаниям получать страховку по рискам, которые обычно не охватываются коммерческими страховыми компаниями, например от забастовок, наводнений, взрывов, экспроприации и других специальных рисков.
· Компании, предназначенные для владения и управления недвижимостью.
Частные лица, владеющие оффшорными компаниями, приобретая собственность через компанию, могут получить значительные налоговые преимущества: - не взимается налог на прибыль от реализации недвижимости в дальнейшем;
- регистрация недвижимости на оффшорную компанию значительно облегчит вам продажу этой недвижимости;
- налоговый тариф на наследство в различных странах достаточно высок и зависит от степени родства между владельцем недвижимости и лицом, приобретающим ее в дальнейшее управление. Поскольку юридическое лицо никогда не "умирает", наличие собственности во владении компании отменяет как налог на наследство, так и принудительные правила наследования, позволяя владельцу недвижимости завещать ее любому лицу путем передачи пакета акций компании;
- при переоформлении права собственности уменьшаются сумма налога на продажу и стоимость нотариальных услуг, причем эти виды пошлин варьируются в зависимости от стоимости недвижимости;
- возможно финансирование собственности путем получения банковского займа; - достигается конфиденциальность, юридическая защита и возможность паевого владения собственностью.
· Компании, предоставляющие профессиональные услуги.
"Спортсмены", "дизайнеры", "артисты", "художники", "консультанты" и другие могут подписывать свои контракты с оффшорными компаниями на право получения своих гонораров. При этом выплаты гонораров можно структурировать так, чтобы минимизировать налоговые обязательства частных лиц.
· Пароходства.
Использование оффшорных пароходств может полностью исключить прямое и косвенное налогообложение перевозок. Исторически налоговым раем в этом отношении являются Панама, Либерия и Кипр. Очень престижными считают приписку судна к британскому порту, например, на острове Мэн или в Гибралтаре и получение флага Великобритании.
2.2 Для чего нужен оффшор
1. Сейф.
Предположим, что Вы накопили некие средства и хотите положить их в безопасное место, иметь к ним немедленный доступ, свободно распоряжаться ими и свободно перемещать их по всему свету, уберечься от политической нестабильности того государства, где вы живете. Для этого нужен банк в надежной, стабильной стране. Но если Вы откроете счет на свое имя, то, во-первых, это будет нарушение закона (для этого нужна лицензия РФ), во-вторых, очень велика вероятность нарушения конфиденциальности, в-третьих, ограничивает возможности использование счета. Выход - открыть оффшорную компанию, где Вы директор, Вы распоряжаетесь счетом компании, что законом не запрещено, и, при правильном выборе юрисдикции этой компании, Вы решаете все свои задачи.
2. Оффшор участник Вашего бизнеса.
Ваша компания ведет внешнеэкономическую деятельность, Вам нужно оптимизировать налоги, упростить документооборот, ускорить финансовые потоки и обеспечить их надежность, уберечься от произвола фискальных органов.
"Оффшорная компания" - это выход, который позволит решить многие проблемы.
Она играет роль посредника между Вашей местной компанией и продавцом (покупателем), с которым Вы ведете свой международный бизнес.
3. Участник на рынке ценных бумаг.
Пример: Оффшорная компания открывает счет типа "С" в российском банке и работает с Государственными краткосрочными облигациями.
4. Импорт основных средств.
Чтобы импортировать, скажем, линию по разливу напитков и не платить таможню и НДС, надо приобрести эту линию на оффшорную компанию и внести эту линию как уставный фонд в совместное предприятие.
2.3 Управление оффшорной компанией
Управление компанией, а точнее, ее активами производится директором или, в случае номинального директора, поверенным на основании доверенности.
Банковский счет - основной актив оффшорной компании. Следовательно, вопрос сводится к управлению банковским счетом.
На рисунке 1 предоставим структуру владения оффшорной компанией.
Рисунок 1 - Структура владения оффшорной компанией
1 - взаимоотношения с официальными властями оффшорной юрисдикции;
2 - текущая информация;
3 - конкретные инструкции;
4 - непосредственное управление счетом реальным владельцем по доверенности;
5 - исполнение инструкций по управлению счетом;
6 - уровень доступа к конфиденциальной информации.
3. Оффшор на Кипре
КИПР - наиболее молодая и самая перспективная из всех оффшорных зон. При создании кипрского оффшорного законодательства был учтен опыт других оффшорных территорий, поэтому кипрское оффшорное законодательство, на сегодняшний день, является наиболее совершенным, а оффшорные компании Кипра уже зарекомендовали себя в качестве высококлассного инструмента международного налогового планирования.
По существу, компания зарегистрированная не территории республики Кипр не является оффшорной. Кипрские компании проходят полноценную процедуру государственной регистрации, предоставляют финансовую отчетность в налоговые органы, а также обязаны проводить собрания акционеров не реже одного раза в год. Единственное, что отличает кипрскую налоговую систему от налоговой системы большинства других стран, так это применение нулевых ставок налогообложения к компаниям, осуществляющим инвестиционную деятельность за рубежом и совершающим зарубежные торговые или иные операции.
В результате такого подхода оффшоры зарегистрированные на территории республики Кипр имеют возможность достаточно просто открывать счета в первоклассных банках, а также осуществлять деятельность в других странах. Оффшорные компании Кипра могут выступать учредителем дочерних структур в России, Европе и других странах.
При этом очень важным является тот факт, что Кипр имеет развитую сеть соглашений об избегании двойного налогообложения, а с 2004 года Кипр является полноправным членом ЕС, что дает ему право пользоваться в отношениях с другими странами теми льготами, которые установлены Директивами ЕС в отношении операций движения капитала и выплат доходов.
Положительно оценивается и тот факт, что Кипр исторически имеет особые отношения с Россией: государственные органы Кипра всегда готовы представить документы, требуемые российским законодательством и необходимые как для ведения деятельности в России, так и для совершения международных операций, связанных с инвестициями в Россию.
В 1998 году между Россией и Кипром заключено достаточно либеральное соглашение об избегании двойного налогообложения, согласно которому многие виды доходов, получаемых кипрскими компаниями из источников в Российской Федерации, освобождаются от налогообложения в России.
Кипр как оффшорная зона характеризуется рядом социально значимых преимуществ: · стратегическим расположением на перекрестке путей, связывающих Европу с Ближним Востоком и Африкой;
· профессионально развитой, постоянно совершенствуемой системой предоставления услуг;
· современной правовой инфраструктурой;
· отлично развитой за счет регулярных инвестиций системой телекоммуникаций.
Кипр - оффшорная зона был очень любим российскими бизнесменами в начале девяностых годов. Предпосылки к этому были созданы еще в далеком 1982 году, когда Советский Союз и Республика Кипр подписали соглашение об избежание двойного налогообложения. Ну а географическое положение острова, климат и безвизовый въезд довершили дело. Кипр стал любимым местом для ведения бизнеса наших соотечественников.
Миллиарды долларов каждый год уходили на Кипр. Оффшор неохотно сдавал свои позиции, и обратно вернулась лишь небольшая часть денег. С формальной точки зрения практически каждая сделка, в которой участвовали акции отечественных компаний, заключались нерезидентами, не смотря на то, что обе стороны сделки представляли собой российские инвестиционные компании.
Став частью Евросоюза Кипр начал стремительно терять былую привлекательность. Еще до вступления в ЕС Республикой Кипр была проведена налоговая реформа, которая привела законодательство в соответствие с требованиями международных организаций. С начала 2003 года ставка налога на прибыль возросла более чем в два раза - с 4,25 % до 10 %.
Что же такое на сегодняшний день представляет собой Кипр?
Оффшор в чистом виде конечно уже не представляет. Сейчас каждая кипрская компания обязательно осуществляет процедуру полноценной государственной регистрации. Кроме того, каждая компания обязана представлять в налоговые органы Республики Кипр финансовую отчетность, а так же не реже чем ежегодно проводить собрание акционеров.
Тем не менее, даже перестав, быть налоговым раем в полной мере Кипр сохранил серьезные привилегии для бизнеса. Налоговая система республики Кипр позволяет компаниям, ведущим торговую, инвестиционную и другую деятельность на международном рынке применять нулевую ставку налогообложения. С этим связано употребление термина "оффшоры" по сей день.
Вывод
Несмотря на ряд недостатков, оффшорные зоны рассматриваются большинством развивающихся стран как положительное и необходимое для экономики явление. Развитие оффшорных зон показывает увеличение их количества во всем мире.
Оффшорные зоны имеют ряд важных преимуществ и положительных сторон, которые определяют увеличение их количества. Прежде всего, они способствуют развитию бизнеса, малого и среднего предпринимательства, активизируют их деятельность и дают возможность "встать на ноги", чтобы потом быть способным платить налоги. Поэтому не удивительно наличие оффшорных зон в таких развитых странах как Швейцария, Ирландия, Монако.
Однако не следует забывать о том, что оффшорные зоны могут быть одним из способов финансовых махинаций, мошенничества, недобросовестного уклонения от налогов.
3. Орехов, А.А. Оффшорный бизнес: место, роль и формы в современных международных экономических отношениях / А.А. Орехов // Внешнеэкономический бюллетень. - 2002. - №7. - С. 97-104.
