Організація обліку фінансових інвестицій, їх види, документування господарських операцій і аналітичний облік. Облік довгострокових інвестицій та дебіторської заборгованості. Оформлення договорів та документування. Облік відстрочених податкових активів.
Більшість підприємств має у своєму розпорядженні інвестиції - тимчасово не зайняті грошові кошти, крім мінімальних коштів, необхідних для здійснення щоденних операцій. З метою отримання прибутку такі тимчасово вільні кошти підприємство може інвестувати в окремі обєкти різних галузей економічної діяльності. Інвестиції - це грошові, майнові, інтелектуальні цінності, що вкладаються в обєкти підприємницької та інших видів діяльності з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту. Основні завдання: 1. показати облік довгострокових фінансових інвестицій;Фінансові інвестиції - це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигід для інвестора. Інвестори зацікавлені у розширенні підприємства, оскільки це приводить до зростання ринкової вартості цінних паперів. Цей вплив може виявлятися в можливостях інвестора контролювати повністю або частково виробничу чи фінансову діяльність обєкта інвестицій. Довгострокові фінансові інвестиції - це інвестиції на період більший ніж один рік, а також всі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. Є декілька видів оцінки цінних паперів: за номінальною вартістю (вартість, яка зазначена на бланку цінного папера); емісійною вартістю (ціна первинного розміщення цінного папера); курсовою (ринковою) вартістю; ліквідаційною вартістю; викупною вартістю (сума, яку сплачує акціонерне товариство за придбання власних акцій або у разі дострокового погашення облігацій); балансовою (книжковою) вартістю (вартість майна акціонерного товариства, створеного за рахунок власних джерел, поділена на кількість випущених акцій); обліковою вартістю (вартість, за якою цінні папери обліковуються на балансі підприємства на теперішній час).Сплата за придбані акції може проводитись не тільки шляхом перерахування грошових коштів, а й матеріальними цінностями, нематеріальними активами, основними засобами, що має бути обумовлено в договорі. Підставою для здійснення відповідних записів є документи, які підтверджують факт передачі обєктів інвестором (акт приймання-передачі основних засобів, накладна на відпуск матеріалів на сторону тощо). За кожним пакетом придбаних цінних паперів у двох примірниках складається реєстр, який має містити такі обовязкові реквізити: найменування емітента; номінальну вартість цінного папера; купівельну вартість; номер, серію тощо; загальну кількість; дату купівлі; дату продажу. Всі цінні папери описують у книзі обліку цінних паперів, яка має бути зброшурована, скріплена печаткою підприємства та підписами керівника і головного бухгалтера, сторінки пронумеровані. Коли придбані підприємством акції, облігації або Інші цінні папери передаються банку на тимчасове зберігання, то в регістрах аналітичного обліку посилаються на відповідний документ, який одержано з банку.Одержано довгострокові фінансові інвестиції від засновника (учасника) як внеску до статутного капіталу 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" 46 "Неоплачений капітал" 1 Оприбутковано інвестиції, придбані в кредит 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" 2 Здійснено фінансові вкладення за грошові кошти 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках" К-т 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" - віднесено різницю між первісного і справедливою вартістю на витрати від іншої діяльності за інвестиціями 1 Віднесено на збільшення вартості інвестицій амортизацію дисконту 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" 733 "Інші доходи від фінансових операцій"Операції дебіторської заборгованості здійснюється обліковують на підставі господарських договорів та первинних документів, що засвідчують факт здійснення господарської операції: актів про виявлені розбіжності при прийманні товарно-матеріальних цінностей, рішень судових органів, платіжних документів, виконавчих документів, рахунків-фактур, накладних. Договір може бути укладено як шляхом складання одного документу, підписаного сторонами, так і шляхом обміну листами, телеграмами, телефонограмами тощо, які обовязково повинна підписати сторона, що їх надсилає. Укладання договору становить собою процес, який складається з двох стадій: оферти (пропозиція укласти договір) та акцепту (відповідь про згоду укласти договір). Якщо оферта містить вказівку на строк для відповіді, договір вважається укладеним, якщо особа, котра внесла пропозицію укласти договір, одержала від іншої сторони відповідь про прийняття пропозиції (акцепт) протягом цього терміну. Якщо оферта не містить вказівок на строк і зроблена в письмовій формі, то договір вважається укладеним, коли відповідь про прийняття пропозиції одержана протягом необхідного для цього строку.На підставі договору оренди орендодавець може передати власні основні засоби, інші необоротні матеріальні та нематеріальні активи у фінансову оренду іншому підприємству. Ч
План
ЗМІСТ
Вступ
1. Організація обліку фінансових інвестицій
1.1 Види фінансових інвестицій
1.2 Організація обліку фінансових інвестицій згідно з П(С)БО "Фінансові інвестиції"
1.3 Документування господарських операцій і аналітичний облік фінансових інвестицій
