Неуплата (неполная уплата) сумм налога (сбора) как налоговое правонарушение - Дипломная работа

1. Правовая характеристика налогового правонарушения 1.1 Понятие и признаки налогового правонарушения 1.2 Правовая природа налоговых правонарушений 1.3 Виды налоговых правонарушений 2. Правовой анализ составов правонарушения, предусмотренного за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) 2.1 Объективные признаки составов правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ 2.2 Субъективные признаки составов налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ 3. Актуальные проблемы привлечения к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) Заключение Список использованных источников Приложения Введение Налоги занимают ведущее место в формировании финансовых ресурсов государства. Они составляют основу доходной части государства, что позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме. Так, по данным статистики Федеральной налоговой службы России, в 2012 году в консолидированный бюджет РФ поступило 10 954 млрд. рублей. Взимание налогов - это одна из правовых форм изъятия части собственности у юридических и физических лиц. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности гражданина, закрепленной в ст.57 Конституции РФ. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Порой сложно квалифицировать противоправные действия недобросовестных налогоплательщиков. В связи с этим, особую значимость имеют вопросы правовой характеристики налогового правонарушения, предусмотренного за неуплату или неполную уплату налога (сбора), выявления его правовой природы и отличительных признаков и соотнесения с другими видами правонарушений в сфере налогообложения. Так, на сегодняшний день отсутствует всестороннее и полное исследование неуплаты или неполной уплаты налога (сбора) как налогового правонарушения, с учетом последних изменений в налоговом законодательстве. Кроме того, в связи с принятием Федерального закона от 29 декабря 2009 года № 383 - ФЗ, кардинально изменившего механизм привлечения к уголовной ответственности, вновь стала важной тема установления взаимосвязей и отличий между схожими по объективной стороне налоговым правонарушением, установленным ст.122 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) и налоговыми преступлениями, непосредственно связанными с неуплатой налогов и (или) сборов и предусмотренными ст. ст. 198, 199 Уголовного Кодекса РФ (далее - УК РФ). Предметом исследования являются правовые нормы действующего российского налогового, административного и уголовного законодательства, устанавливающие ответственность за налоговые правонарушения, административные проступки и налоговые преступления; практика применения этих норм, научные разработки по данной тематике. Целью исследования является проведение подробного правового анализа составов налоговых правонарушений, предусмотренных за неуплату или неполную уплату налога (сбора) и выявление актуальных проблем привлечения к налоговой ответственности за их совершение. Цель выпускной квалификационной работы предопределила решение следующих взаимосвязанных задач: 1) дать понятие и выявить отличительные признаки налогового правонарушения; 2) исследовать правовую природу налоговых правонарушений; 3) рассмотреть научные классификации налоговых правонарушений; 4) провести углубленный правовой анализ элементов составов налогового правонарушения, предусмотренного за неуплату или неполную уплату налога (сбора); 5) выявить особенности и отличия элементов состава налоговых правонарушений, предусмотренных за неуплату или неполную уплату налога (сбора), от элементов составов аналогичных налоговых преступлений; 6) изучить судебную практику по делам об оспаривании решений налоговых органов о привлечении к ответственности за неуплату или неполную уплату налога (сбора); налоговое правонарушение неуплата налог 7) проанализировать проблемы применения ответственности за совершение налогового правонарушения и внести предложения по их устранению. В частности, в ходе исследования были изучены и использованы научные работы Д.Н. Бахраха, А.В. Брызгалина, А.В. Демина, М.В. Карасевой, Ю.А. Крохиной, И.И. Кучерова, С.Г. Пепеляева, А.А. Тадеева, А.В. Парыгиной, С.С. Тропской, Д.В. Тютина, А.А. Хомутова, С.С. Якимовой и других. Нормативную и эмпирическую основу исследования составили: Конституция Российской Федерации, Налоговый Кодекс РФ, Уголовный Кодекс РФ, Кодекс об административных правонарушениях РФ; правовые позиции Конституционного Суда РФ по вопросам привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, Постановления Пленума и Президиума ВАС РФ, иные судебные акты арбитражных судов и судов общей юрисдикции Российской Федерации различных уровней, касающиеся вопросов привлечения к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату налогов и сборов. Научная новизна выпускной квалификационной работы определяется детальным анализом