Налоговый учет - Методичка

В связи с принятием главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации Налог на прибыль организаций произошли кардинальные изменения в системе формирования налоговой базы по этому налогу. В настоящее время, согласно требованиям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода должна определяться на основании данных налогового учета. Цель изучения данной дисциплины - осмысливание базовых основополагающих принципов методологии и документирования налогового учета, правил заполнения регистров налогового учета, понимание места и значения учетной информации в налогообложении, правильное ее применение для целей исчисления налоговой базы, что позволит корректно и с наименьшими затратами времени составить декларацию по налогу на прибыль, максимально совмещая бухгалтерский учет с налоговым. При написании пособия авторы придерживались мнения, что налоговый учет при действующем в настоящее время налоговом законодательстве является самостоятельным объектом изучения только в части налога на прибыль, т.к. только по этому налогу налогоплательщикам предоставлено существенное право выбора. Однако бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость также имеет существенное фискальное содержание, обеспечиваемое соответствующими регистрами налогового учета: счет-фактурами, книгами покупок и книгами продаж, журналами регистрации счет-фактур. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Литература: Налоговый Кодекс РФ. Василенко А.А., Нестеренко Н.А., Цепилова Е.С. Учет и аудит налогооблагаемых показателей. Ростов-на-Дону: Феникс, 2009 (п. 1.1, п. 3.1). В соответствии с ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются: - российские организации; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов за исключением особых случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 этой статьи. Случаи особых налоговых ставок: 1. Задания: 1.1 ООО Х по итогам 2009г приняло решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. Доли участников, пропорционально которым распределяется прибыль, следующие: гражданин России Иванов Р.А. - 30%; иностранная фирма Z, действующая на территории РФ через постоянное представительство - 60%; российское ООО У - 10%. За 1 квартал 2009 г. налогооблагаемая прибыль составила 200 000 руб., налог на прибыль - 20%. Состояние системы налогового учета по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость на сегодняшний день можно охарактеризовать наличием законодательных норм, содержащихся в главах 21 и 25 НК РФ (с учетом всех изменений и дополнений), ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций, накопленного практического опыта по ведению налогового учета. Определение и задачи налогового учета В ст. 313 НК РФ дано следующее определение налогового учета: Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом. В нем должна быть сформирована следующая информация: о суммах доходов и расходов в текущем отчетном (налоговом) периоде, о доле расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде; о сумме расходов будущих периодов, подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных (налоговых) периодах; о создаваемых резервах; о сумме платежей в бюджет и задолженности по налогу на прибыль на определенную дату. Формы регистров налогового учета, порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов устанавливаются в приложениях к учетной политике для целей налогообложения.