Налоговый учет курсовых и суммовых разниц - Курсовая работа

Все затраты, которые несет организация-заемщик, осуществляя операции с заемными средствами, можно условно разделить на основные затраты и дополнительные. Курсовые и суммовые разницы, возникающие по процентам относятся к основным затратам. Данная тема актуальна, так как при осуществлении экспортно-импортных операций, в случае работы с иностранными компаниями или представительствами иностранных компаний возникает множество проблем, связанных как с оформлением документов, так и с расчетом курсовых и суммовых разниц. Целью данной работы является изучение, анализ и описание расчетов, при которых могут возникнуть курсовые и суммовые разницы. Курсовая работа написана при использовании литературы по теории налогового планирования и налогового учета, специализированным исследованиям, раскрывающим затронутую в работе проблему, нормативно-правовым актам Российской Федерации, а также материалам периодической печати.Курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком РФ, признаются внереализационными доходами и расходами (пп. Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств. Отрицательной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств. Под суммовой разницей понимается разница, возникающая у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях (пп. Полученные налогоплательщиком доходы (понесенные расходы), стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами (расходами), стоимость которых выражена в рублях (ст.248, 252 НК РФ).Курсовые разницы исчисляются вне зависимости от того, гасится данное требование (обязательство) платежом в иностранной валюте или рублевым платежом. 25 НК РФ понятие суммовых разниц, возникавших по договорам, цена которых выражена согласно формулировке ст. С этой даты, как и в бухгалтерском учете, в гл.25 НК РФ: - существуют только договоры, цена которых выражена в иностранной валюте. А вот расчеты по договорам, выраженным в иностранной валюте, могут осуществляться как в иностранной валюте, так и в рублях. Если ранее суммовые разницы возникали в налоговом учете только при завершении расчетов по договорам в условных единицах, то теперь они, называясь курсовыми, возникают также на конец каждого месяца (Закон № 81-ФЗ одновременно сдвинул дату признания курсовых разниц с конца отчетного периода на конец каждого месяца).Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах (то есть расходы, рассчитанные в соответствии с правилами НК РФ, превысили доходы), вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка в размере, не превышающем 30 процентов налоговой базы текущего периода.С 01.01.2015 в налоговом учете курсовые разницы возникают и в момент совершения операции, и на последнее число месяца. Курсовые разницы рассчитываются как результат переоценки валютных ценностей, а также требований и обязательств налогоплательщика, выраженных в иностранной валюте. Согласно письмам Минфина России от 11.10.2011 № 03-03-06/1/656, от 26.05.2011 № 03-03-06/1/311 не переоцениваются права требования, приобретенные организацией и выраженные в иностранной валюте. Если курсовые разницы относятся к расходам, не уменьшающим (не увеличивающим) налоговую базу, то и курсовые разницы не изменяют налоговую базу (письмо Минфина России от 25.03.2011 № 03-03-06/1/170). Если заем выражен в одной иностранной валюте, а расчеты по нему (включая начисленные проценты) производятся в другой иностранной валюте, то (по мнению финансового ведомства) на последнее число текущего месяца необходимо отражать в составе доходов (расходов) только курсовые разницы от переоценки иностранной валюты, в которой выражено долговое обязательство (сумма займа, начисленные проценты).214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 - 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расх

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретическая часть

1.1 Курсовые и суммовые разницы

1.2 Отмена суммовых разниц

1.3 Налоговый учет: перенос убытков на будущее

1.4 Налог на прибыль

1.5 НДФЛ при курсовых и суммовых разницах

Глава 2. Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы