Налоговый потенциал и его реализация в системе налоговых доходов региона - Дипломная работа

В результате поиска путей увеличения налоговых поступлений в бюджет, объективно возникает необходимость привлечения дополнительных источников доходов в налоговую систему. В результате исследования данной области появилось масса новых понятий, одним из которых является «налоговый потенциал». Само понятие налоговый потенциал представляет собой максимально возможную сумму налоговых поступлений при действующем налоговом законодательстве в данном субъекте РФ. На данный момент в различных регионах страны существует диспропорция в социально-экономическом развитии и формировании их налогового потенциала. В связи с этим важное значение приобретает исследование проблем связанные с оценкой данного показателя с учетом отраслевой структуры регионов, направлений их социально-экономического развития и иных особенностей каждого конкретного субъекта РФ, а также исследовать направления развития налогового потенциала с целью увеличения налоговых доходов регионов России.К числу таковых можно отнести понятие «налоговый потенциал». Понятие налоговый потенциал используется в экономической и специальной литературе немногим более 10 лет и в различных источниках ему даются различные определения, поэтому в настоящее время общепринятой формулировки данной экономической категории не существует. Некоторые авторы, например Мельник А.Д, пытались проследить развитие понятия «налоговый потенциал» в течение длительного периода и говорили о том, что начало формирования данного термина было положено еще в 15 - 17 веках. При этом термин «потенциал» наделяется указанным смыслом в том случае, если он используется совместно со словом, отражающим объект потенциал которого исследуется, например налоговый потенциал. Определение Всемирного банка, несмотря на его недостатки стало отправной точкой, положившей начало исследованиям в данной области, так как именно оценка самой возможности привлечения налогов в бюджет отличает налоговый потенциал от показателя фактически собранных налогов.Следует отметить, что как в любой классификации, факторы оказывающие влияние на величину налогового потенциала региона, можно разделить на первичные и второстепенные, на внешние и внутренние, постоянные и переменные. При этом важно учесть, что полная реализация налогового потенциала возможна лишь в случае, когда задействованы все факторы. Закономерность действия этого фактора является то, что высокий налоговый потенциал имеют регионы, специализирующиеся на добыче природных ресурсов, особенно нефтегазодобывающие регионы (Ханты - Мансийский округ, Ямало - Ненецкий округ, Татарстан), а также регионы, имеющие развитую инфраструктуру (Москва, Московская область, Санкт - Петербург). По различным данным лишь 20% налогоплательщиков своевременно и в полном объеме уплачивают налоги. Влияние данного показателя на налоговый потенциал реализуется через такие его составляющие как уровень развития экономики региона, его отраслевая структура, уровень и динамика действующих цен, объем и структура экспорта и импорта, инвестиционная привлекательность региона, состояние конкурентных отношений, структура собственности в регионе.Достоверная оценка налогового потенциала позволяет выявить резервы и перспективы увеличения доходной части бюджета, повышение независимости регионов в использовании собственного налогового потенциала и устранение причины споров и противоречий, связанных с несправедливым распределением финансовой помощи. Основное различие между прямыми и косвенными методами оценки налогового потенциала региона состоит в том, что при использовании методов, основанных на показателях экономической активности региона, моделирование потенциальных налоговых поступлений осуществляется без учета особенностей налоговых баз и ставок отдельных налогов, тогда как методы, основанные на показателях формирования налоговых доходов, исходят из необходимости более точной оценки налоговой базы по каждому из основных образующих налоговых источников с учетом соответствующих особенностей взимания данных налогов и налоговых ставок. Сравнительный анализ подходов к оценке налогового потенциала региона позволяет рекомендовать на практике применять «синтез» их наиболее рациональных элементов, например путем определения функциональных зависимостей между выбранными макроэкономическими показателями и состоянием налоговой базы и выработки на этой основе соответствующих алгоритмов для объективной оценки налогового потенциала. Репрезентативная налоговая ставка по i-му налогу (РСІ) рассчитывается по формуле: РСІ = H / НБІ , где: Ні - сумма i-го налога, поступившая в бюджет региона ; Учитывая различную значимость налогов для бюджетной системы Российской Федерации, было бы целесообразно, по нашему мнению, ограничиться налогом на прибыль, НДС, акцизами, налогом на доходы физических лиц и налогом на имущество организаций.В состав Центрального федерального округа входят 18 субъектов (регионов) Российской Федерации. В состав Центрального федерального округа (ЦФО) входят: Белгородская, Брянская, Владимирская, Воронежская, Иван

Оглавление

Введение

1. Понятие и экономическое содержание налогового потенциала региона

1.1 Понятие налогового потенциала региона

1.2 Роль налоговой политики в формировании налогового потенциала региона

2. Метод и подход к комплексной оценке и прогнозу налогового потенциала региона

2.1 Методика оценки налогового потенциала региона

2.2 Анализ поступлений налогов собираемых в регионе

2.3 Анализ структуры налоговых поступлений по отдельным видам налогов

3. Прогноз налогового потенциала региона

3.1 Состояние и тенденции развития экономики региона

3.2 Краткосрочный прогноз налогового потенциала региона

Заключение

Список литературы

Приложение