Налоговый контроль индивидуальных предпринимателей: вопросы организации и эффективность - Курсовая работа

налоговый контроль индивидуальный предприниматель В настоящее время малые предприятия стали по существу основой экономики наиболее развитых стран. В России же малый бизнес представляет собой свыше 880 тысяч предприятий, а также 4,5 млн. человек занимающихся предпринимательством без образования юридического лица, на долю которых приходится по разным оценкам от 10 до 12% ВВП. Налоговый контроль - это специализированный (только в отношении налогов и сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах [3, с.248]. Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи: - рассмотреть теоретические основы и особенности налогового контроля индивидуальной предпринимательской деятельности; - исследовать проблемы организации и повышения эффективности контроля за налогообложением ИП; - определить пути совершенствования налогового контроля ИП. Предмет - характерные особенности организации и обеспечение эффективности налогового контроля индивидуальных предпринимателей. Контроль может быть охарактеризован как одна из функций управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, выявления степени их реализации, наличия отклонений и неблагоприятных ситуаций, о которых целесообразно своевременно проинформировать компетентные органы, способные принять меры к улучшению положения дел [5, с.60]. Согласно ст. 82 НК РФ, налоговым контролем называется деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ [1]. Налоговый контроль включает в себя следующие стадии: ­ регистрация и учет налогоплательщиков; ­ прием налоговой отчетности; ­ осуществление камеральных проверок; ­ начисление платежей к уплате; ­ контроль над своевременной уплатой начисленных сумм; ­ проведение выездных налоговых проверок; ­ контроль за реализацией материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов. При осуществлении мероприятий налогового контроля уполномоченные органы руководствуются: § принципами законности, планирования мероприятий налогового контроля; § принципом соблюдения налоговой тайны (специального режима доступа к сведениям о налогоплательщиках, плательщиках сборов и налоговых агентах, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов); § принципом последовательности проведения мероприятий налогового контроля и документального фиксирования установленных фактов, действий и событий; § принципом недопустимости причинения ущерба проверяемой организации или физическому лицу при проведении налогового контроля. Правительство РФ через центральные аппарат ФНС России и его органы получает обширную информацию, анализ которой позволяет делать выводы об уровне эффективности проводимой в государстве налоговой политики и необходимости принятия решений о внесения изменений в законодательные и нормативные акты по налогам. 1.2 Формы и методы налогового контроля В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы налогового контроля - предварительный, текущий и последующий. Проверки без выхода в организацию могут быть целесообразными в следующих случаях: · если организация, сообщившая в установленном законодательством порядке о своей ликвидации, не имеет уже фактического адреса местонахождения, а необходимые для проверки документы находятся у кого-либо из ответственных руководителей по домашнему или другому адресу; · при отсутствии возможности организовать проверку на территории организации - отсутствие административных помещений, помещение опечатано правоохранительными органами, наличии опасности для жизни и здоровья проверяющего и т.п.; · если налогоплательщик относится к категории мелких и объем учетных документов незначителен. Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В соответствии с разъяснениями, предоставленными ФНС Российской Федерации в Письме от 22.10.