Сущность и значение аудита расчетов с бюджетом, цель, задачи и источники его информации. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом по отдельным налогам (на добавленную стоимость (НДС), на доходы физических лиц (НДФЛ) и на прибыль), методы его проверки.
Аннотация к работе
Проведение аудита расчетов с бюджетом позволяет оценить правильность исчисления и уплаты налогов, минимизировать налоговые риски и возможные санкции за нарушение налогового законодательства и получить необходимую информацию для оптимизации налогообложения организации-клиента.Проверка взаимоотношений с бюджетом является для аудитора объектом особого внимания, так как его заключение, подтверждающее правильность расчетов и реальность задолженности, может быть принято налоговой инспекцией, а может быть и не принято - поставлено под сомнение. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Этот счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».Целью аудита расчетов с бюджетом является высказывание аудитором мнения о соответствии этих расчетов по всем налогам и сборам, во всех существенных аспектах, нормативным документам, которые регламентируют порядок их начисления и уплаты соответствующим уровням бюджета. Кроме того, в рамках налогового аудита осуществляется проверка: правильности определения объекта налогообложения; правомерности освобождения от налога отдельных операций, видов имущества; применения льгот по налогу; правильности формирования налоговой базы, применения налоговых ставок, определения момента формирования налоговой базы; правомерности отражения налоговых вычетов по налогам; правильности исчисления налога; своевременности уплаты налога; правильности заполнения и своевременности представления налоговой декларации. В качестве источников информации при проведении аудита расчетов с бюджетом используются: приказ по учетной политике для целей налогообложения и для целей финансового учета; данные о характере и масштабе деятельности аудируемого лица; сведения о юридической и организационной структуре аудируемого лица; выдержки или копии учредительных документов, лицензий, соглашений и протоколов; информация об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность; результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности и остатков по счетам бухгалтерского учета; значения наиболее важных экономических показателей и тенденции их изменения; первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, используемые при расчете налогов и сборов; налоговые декларации; данные бухгалтерской отчетности. Аудитору также следует проверить отражение расчетов с бюджетом по налогам в отчетных формах: балансе (форма № 1), отчете о финансовых результатах (форма № 2).На данном этапе: проводится общий анализ элементов системы налогообложения; определяются основные факторы, влияющие на налоговые показатели; проверяется правильность методики исчисления налоговых платежей; проводятся правовая и налоговая экспертизы существующей системы хозяйственных отношений; анализируется система документооборота, изучаются функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов; выполняется предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта. Выполнение данных процедур позволит рассмотреть такие существенные факторы, как специфика основных хозяйственных операций в организации и существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого экономическим субъектом порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений экономического субъекта. На данном этапе: проверяется представленная экономическим субъектом налоговая отчетность; оценивается правомерность использования налоговых льгот; проводится экспертиза бухгалтерского и налогового учета за весь подлежащий проверке период, в том числе анализируются первичные документы и разъяснения руководства о показателях и методиках при налоговых расчетах; исправляются выявленные ошибки вместе с работниками организации; при невозможности внесения исправлений в отчет заносятся рекомендации о мерах для избежания аналогичных ошибок в дальнейшем. Этап проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. При проведении работ осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной экономическим субъектом по установленным формам (налоговых деклараций, ра
План
Содержание
Введение
1. Общая характеристика аудита расчетов с бюджетом
1.1 Сущность и значение аудита расчетов с бюджетом
1.2 Цель, задачи и источники информации аудита расчетов с бюджетом
1.3 Основные этапы аудита расчетов с бюджетом. Методы проверки
2. Особенности аудита расчетов с бюджетом по отдельным налогам
2.1 Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС)
2.2 Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
2.3 Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)