Налоговый аудит - Реферат

Проведение аудита расчетов с бюджетом позволяет оценить правильность исчисления и уплаты налогов, минимизировать налоговые риски и возможные санкции за нарушение налогового законодательства и получить необходимую информацию для оптимизации налогообложения организации-клиента.Проверка взаимоотношений с бюджетом является для аудитора объектом особого внимания, так как его заключение, подтверждающее правильность расчетов и реальность задолженности, может быть принято налоговой инспекцией, а может быть и не принято - поставлено под сомнение. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Этот счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».Целью аудита расчетов с бюджетом является высказывание аудитором мнения о соответствии этих расчетов по всем налогам и сборам, во всех существенных аспектах, нормативным документам, которые регламентируют порядок их начисления и уплаты соответствующим уровням бюджета. Кроме того, в рамках налогового аудита осуществляется проверка: правильности определения объекта налогообложения; правомерности освобождения от налога отдельных операций, видов имущества; применения льгот по налогу; правильности формирования налоговой базы, применения налоговых ставок, определения момента формирования налоговой базы; правомерности отражения налоговых вычетов по налогам; правильности исчисления налога; своевременности уплаты налога; правильности заполнения и своевременности представления налоговой декларации. В качестве источников информации при проведении аудита расчетов с бюджетом используются: приказ по учетной политике для целей налогообложения и для целей финансового учета; данные о характере и масштабе деятельности аудируемого лица; сведения о юридической и организационной структуре аудируемого лица; выдержки или копии учредительных документов, лицензий, соглашений и протоколов; информация об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность; результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности и остатков по счетам бухгалтерского учета; значения наиболее важных экономических показателей и тенденции их изменения; первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, используемые при расчете налогов и сборов; налоговые декларации; данные бухгалтерской отчетности. Аудитору также следует проверить отражение расчетов с бюджетом по налогам в отчетных формах: балансе (форма № 1), отчете о финансовых результатах (форма № 2).На данном этапе: проводится общий анализ элементов системы налогообложения; определяются основные факторы, влияющие на налоговые показатели; проверяется правильность методики исчисления налоговых платежей; проводятся правовая и налоговая экспертизы существующей системы хозяйственных отношений; анализируется система документооборота, изучаются функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов; выполняется предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта. Выполнение данных процедур позволит рассмотреть такие существенные факторы, как специфика основных хозяйственных операций в организации и существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого экономическим субъектом порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений экономического субъекта. На данном этапе: проверяется представленная экономическим субъектом налоговая отчетность; оценивается правомерность использования налоговых льгот; проводится экспертиза бухгалтерского и налогового учета за весь подлежащий проверке период, в том числе анализируются первичные документы и разъяснения руководства о показателях и методиках при налоговых расчетах; исправляются выявленные ошибки вместе с работниками организации; при невозможности внесения исправлений в отчет заносятся рекомендации о мерах для избежания аналогичных ошибок в дальнейшем. Этап проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. При проведении работ осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной экономическим субъектом по установленным формам (налоговых деклараций, ра

Содержание

Введение

1. Общая характеристика аудита расчетов с бюджетом

1.1 Сущность и значение аудита расчетов с бюджетом

1.2 Цель, задачи и источники информации аудита расчетов с бюджетом

1.3 Основные этапы аудита расчетов с бюджетом. Методы проверки

2. Особенности аудита расчетов с бюджетом по отдельным налогам

2.1 Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС)

2.2 Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

2.3 Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)

Заключение

Список литературы