Налоговые проверки в системе налогового контроля (правовой и организационный аспекты) - Автореферат

Важность формирования единого концептуального подхода к совершенствованию организационно-правовых основ налоговой проверки, как важнейшей формы налогового контроля, обусловило выбор темы диссертационного исследования. Проверка является основным инструментом контрольной деятельности налоговых органов, позволяющим наиболее полно и основательно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах. Нормативную базу исследования составили: Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, федеральные законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, акты Министерства Финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Государственного таможенного комитета Российской Федерации. Эмпирическую базу исследования составили: решения арбитражных судов по делам о нарушениях налогового законодательства Российской Федерации, постановления Высшего арбитражного суда Российской Федерации, затрагивающие вопросы осуществления налогового контроля, решения и определения Конституционного суда Российской Федерации, посвященные налоговым правоотношениям, материалы выездных и камеральных налоговых проверок, статистические и аналитические данные, зарубежный опыт организации налогового контроля, изложенный в отечественной литературе, а также личный опыт автора по участию в рассмотрении судебных дел с налогоплательщиками, полученный в период работы в налоговой инспекции. В диссертации обобщены и систематизированы основные подходы к определению понятия налоговый контроль, его цели, задач, предмета, объекта, субъектов, форм, методов и видов; предложены дефиниции следующих понятий: "налоговый контроль", "мероприятие налогового контроля", "форма налогового контроля", "налоговая проверка"; сформулированы модели новых редакций статей Налогового Кодекса Российской Федерации.В первой главе "Теоретические основы налогового контроля", носящей теоретический характер, дается анализ сущности понятия налогового контроля как функции социального и государственного управления, системы органов налогового контроля, раскрывается юридическое содержание видов, форм и методов налогового контроля, а также исследуются, уточняются и предлагаются основополагающие дефиниции налогового права в исследуемой сфере. Исходя из анализа норм налогового законодательства, полномочия ФНС России в сфере налогового контроля, разделены на следующие группы: 1-я группа полномочия общего характера, направленные на проведение мероприятий налогового контроля; 2-я группа полномочия направленные на использование мер пресечения противоправного поведения налогоплательщика; 3-я группа полномочия процессуального характера; 4-я группа полномочия профилактического характера. В связи с чем, предлагается включение в число задач налоговых органов предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, и законодательное закрепление в статье 6 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации". Первый параграф "Налоговая проверка как основная форма налогового контроля: правовые и организационные основы ее проведения" посвящен комплексному исследованию правовых и организационных основ проведения камеральных и выездных налоговых проверок, с учетом последних изменений, внесенных в налоговое законодательство, и сложившейся судебной практики. Данный Федеральный закон внес серьезные изменения в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации, которые направлены на повышение эффективности налогового контроля, усовершенствования механизма налоговых проверок и документооборота в налоговой сфере, обеспечение прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.