Налоговые правонарушения и их виды - Курсовая работа

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в условиях укрепления финансово-экономического потенциала страны важнейшей задачей является пополнение всех уровней бюджета за счет своевременного поступления налоговых платежей, предусмотренных действующим законодательством. Непоступление запланированного объема налогов в конечном итоге приводит к задержке выплаты заработной платы, пенсий, к сокращению финансирования предприятий, организаций, различных государственных программ, усиливает социальную напряженность в обществе, так как налоги - это основной источник доходов государства. Объектом исследования является система нормативно-правовых актов РФ, предусматривающих ответственность за нарушения налогового законодательства. налог бюджет отчетность правонарушение Достижение данной цели связано с решением следующих задач: - изучить налоговые правонарушения в процессе анализа составов налоговых правонарушений. При написании курсовой работы была использована научная и учебная литература по общей теории государства и права, конституционному, финансовому, уголовному праву, связанная с правовым регулированием различных аспектов налоговых правонарушений.В России в любое время существовало неприязненное отношение к налогам, в отличии от западноевропейских государств, где плата налогов считается даже предметом гордости налогоплательщиков. Именно вокруг налогов, в странах западной Европы, разгоралась борьба между королем и парламентом. И не всегда налоги использовались (и используются) в качестве источника доходов для бюджета. Например, в период Новой Экономической Политики налоги использовались больше, как орудие борьбы с буржуазией. В 1923 году была проведена реформа налогообложения крестьянства, установлен единый сельскохозяйственный налог, промысловый и подоходный налоги, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, гербовый сбор.Правонарушение - это действие или бездействие, имеющее противоправный характер, т.е. нарушающее запреты, не исполняющее обязанности, установлены нормой права. Исходя из вышесказанного, можно вывести основное в данной работе определение: налоговое правонарушение - противоправное, виновное действие (бездействие), которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность. Миляков предлагает несколько другую формулировку данного определения: налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Законодатель в разделе НК "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений" употребляет более емкое и более широкое понятие - "налоговое правонарушение", "ответственность за совершение налогового правонарушения", отдавая этой формуле большее предпочтение, чем другой - "ответственность за нарушение налогового законодательства". Необходимо учитывать, что налоговым законодательством может быть установлена ответственность, как за налоговые правонарушения, так и за правонарушения, хотя и не налоговые, но так или иначе затрагивающие нормы законодательства о налогах.Состав нарушения налогового законодательства - это условия, закрепленные в законе, при выполнении которых в совокупности деяние участника налоговых отношений оценивается как нарушение, влекущее наложение взысканий. Структура состава налогового правонарушения типична и включает в себя четыре элемента: объект, объективную сторону, субъект и субъективную сторону. Можно выделить следующие группы нарушений в зависимости от объекта правонарушения: · правонарушения против системы налогов; Для разграничения этих правонарушений недостаточно установить признаки объекта посягательств, а необходимо уяснить содержание иных элементов состава правонарушения. В зависимости от наступления общественно опасных последствий для наступления налоговой ответственности налоговые правонарушения подразделяются на две категории: 1) правонарушения с материальным составом.Данные правонарушения, как правило, направлены на незаконное установление, введение в действие или взимание налогов. К этой группе могут быть отнесены следующие составы правонарушений: 1) незаконное установление и/или введение налогов, т.е. издание должностным лицом акта, предусматривающего установление и введение в действие налога, не установленного законодательством, или акта, предусматривающего введение налога, установленного законодательством, если введение данного налога не отнесено к компетенции должностного лица, или издание акта, прямо или косвенно увеличивающего размеры, отменяющего льготы, изменяющего сроки уплаты законно установленного и введенного в действие налога;Смит в качестве одного из ключевых требований к системе налогов выдвинул необременительность уплаты налогов. НК РФ достаточно по

Содержание

Введение

Глава 1. Общая характеристика налоговых правонарушений

1.1 Исторические предпосылки возникновения налоговых правонарушений

1.2 Понятие, признаки, особенности налоговых правонарушений 8

1.3 Состав налогового правонарушения

Глава 2. Виды налоговых правонарушений

2.1 Правонарушения против системы налогов

2.2 Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков

2.3 Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика

2.4 Правонарушения против исполнения доходной части бюджетов

2.5 Правонарушения против контрольных функций налоговых органов

2.6 Правонарушения против обязанности по уплате налогов

2.7 Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности

Заключение

Список использованной литературы