Налоговые льготы - Дипломная работа

С одной стороны, налоговые льготы являются рыночным инструментом регулирования экономики, помогающим решать отдельные социально-экономические вопросы. С другой стороны, налоговые льготы нарушают принцип справедливости: льготный режим для одних налогоплательщиков в условиях дефицита бюджета означает дополнительное бремя для других. С другой стороны, они усложняют технологию взимания налога, превращают контроль за соблюдением налогового законодательства в неоправданно сложную задачу. Таким образом, говоря об отношении к налоговым льготам, следует отметить, что в настоящее время в экономической литературе по этому вопросу существует две противоположные точки зрения. Другие склонны считать, что льготы призваны осуществлять полезную дискриминацию, при этом вопрос о целесообразности и эффективности установления льгот связывают, скорее, с эффективностью органов власти соответствующего уровня.Налоги, как форма отчуждения части собственности, появились вместе с возникновением государства. Объективная потребность последнего в налоговых поступлениях понятна: содержание государственного аппарата и армии требует средств, которые государство не получает в достаточном количестве от эксплуатации собственного имущества и ссудных операций. Потребность же лиц платить налоги своему государству должна возникнуть с пониманием происходящих в стране процессов и наблюдением за последствиями действий государства во благо этих лиц. Сделать этот процесс общественным и является прерогативой государства, т.е. собирать налоги в интересах социально незащищенных слоев населения. Территориальная защита интересов страны должна строиться на налогах, точнее на сборах при въезде (выезде) физических лиц и ввозе товаров на территорию страны (их вывозе).Налоговая политика - это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Практическая реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который является понятием методологического и методического порядка. Налоговый механизм, в единстве всех составляющих: приемов, методов и принципов функционирования, обеспечивает функционирование всей налоговой системы.В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно определить: обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения; границы требований в отношении имущества налогоплательщика. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Те элементы закона о налоге, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, называют основными (обязательными): налоговая норма; субъект налога (налогоплательщик); объект налога; предмет налога; источник налога; масштаб налога; налоговая база; налоговый период; единица налогообложения; налоговая ставка; налоговая льгота; метод налогообложения; порядок и сроки уплаты налога. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.Авторы работ, посвященных исследованию преимуществ и недостатков применяемой в России системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, отмечают, что налоги как инструмент регулирования предпринимательской деятельности в должной мере не учитывают специфику именно малого предпринимательства и, как следствие, не стимулируют его развитие. Однако, малый бизнес, наряду со средними и крупными предприятиями, как субъект инвестиционной деятельности, имеет возможность воспользоваться льготами по налогу на прибыль организаций, в части подлежащей зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, налогу на имущество организаций и транспортному налогу. Так, по налогу прибыль, при условии осуществления капитальных вложений в необходимом законодательно установленном объеме, на получение льготы в регионе могут претендовать лишь 37-40% малых предприятий от общего числа организаций - субъекто

Содержание

Введение

Глава 1. Роль и значение налогообложения в рыночной экономике

1.1 Экономическая сущность и необходимость налогов, основы построения и структура налоговой системы России

1.2 Понятие и виды налоговой политики государства и уровни налогового механизма

1.3 Элементы налога, классификация и виды налоговых льгот

1.4 Роль налоговых льгот в стимулировании развития малого бизнеса

Глава 2. Анализ действующей практики применения налоговых льгот в ООО "Мишенное"

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия, системы налогообложения и уровня налоговой нагрузки

2.2 Реализация налогового планирования при выборе системы налогообложения

2.3 Анализ реализации налоговых льгот по отдельным видам налогов, уплачиваемых ООО "Мишенное"

2.4 Оценка целесообразности и эффективности реализации налоговых льгот для предприятия

Глава 3. Направления законного способа сокращения налоговых обязательств через реализацию налоговых льгот

3.1 Реформирование системы налоговых льгот

3.2 Государственная поддержка в виде налоговых льгот малым предприятиям, в сфере жилищно-коммунального сектора экономики

Заключение

Список использованной литературы