Налоговая система Российской Федерации - Курсовая работа

Глава 1. Налоговая система Российской Федерации 1.1 Становление современной налоговой системы России 1.2 Структура налоговой системы Российской Федерации Глава 2. Налог на добавленную стоимость, особенности налогообложение 2.1 Общие правила исчисления налога на добавленную стоимость 2.2 Порядок применения налоговых вычетов по НДС. Возникновение и развитие государства потребовали значительных государственных расходов, а следовательно, обусловили необходимость увеличения бюджетных доходов. Налоговая система любого государства создается в целях обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения таких задач, как поддержание внешней и внутренней безопасности страны, государственное управление, развитие экономики, проведение социальной политики и др. Общепризнанным является то, что важнейшим, но не единственным, элементом налоговой системы выступает совокупность взимаемых государством с организаций и физических лиц (налогоплательщиков) различных видов налогов, сборов и пошлин как форм проявления объективных налоговых отношений. Отдельным элементом налоговой системы как предпосылкой ее эффективности является совокупность налоговых органов, которые организуют и осуществляют работу по контролю за правильность исчисления налоговых платежей и за полнотой и своевременностью их уплаты, а также привлекают к ответственности за нарушение налогового законодательства. Однако, если говорить о наиболее существенных из них, то надо выделить следующие причины: - экономические - прежде всего общий кризис, падение производства, убыточность, неплатежеспособность; - правовые, связанные с несовершенством нормативной базы - изменчивость налогового законодательства, неопределенность и неоднозначность положений, противоречивость законов и инструкций, нестыковка налоговых норм с нормами бухгалтерского учета и отчетности, сложность процессуальных норм обжалования; - технического характера - недостаточность опыта и квалификации налоговых работников, слабость материально-технической базы, отсутствие системы обучения и пропаганды, разобщенность - Минфина России, МНС России, Налоговой полиции, Парламента РФ, Президента РФ, Правового управления; - политические - общая политическая нестабильность и, в частности, неупорядоченность федеративных отношений (осенью 1993 г. около 40 субъектов РФ приняли решение об «особых отношениях» с Москвой в области налогов). Этим документом должен был стать Налоговый кодекс РФ. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют помимо федеральных и территориальных органов с Федеральной таможенной службой (ФТС России) и ее территориальными подразделениями (таможенными органами), а также с органами внутренних дел. Общее управление налогами возложено на высшие органы государственной власти - Федеральное собрание, аппарата Президента РФ, Правительство РФ. В соответствии с Налоговым кодексом РФ они пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов, если товар пересекает границу. Кроме того, раньше в структуру налоговой системы РФ входил и единый социальный налог (ЕСН). Начисление и поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по состоянию на 1 сентября 2015 года Показатель Начислено к уплате в текущем году Поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы: федерального бюджета консолидированного бюджета субъекта РФ поступило в доходы местных бюджетов Всего поступило 7 623 965 214 4 627 614 691 4 606 252 333 614 423 204 Налог на прибыль организаций 1 717 799 153 322 692 697 1 380 993 544 5 911 523 НДФЛ Х Х 1 744 532 368 380 584 899 НДС на товары, реализуемые на территории РФ 1 719 566 172 1 621 894 184 Х Х Акцизы 672 469 919 334 066 800 328 068 299 58 161 Налоги на товары, ввозимые на территории РФ 96 382 950 94 917 590 Х Х НДПИ 2 236 162 698 2 197 105 381 36 514 967 1 001 351 Водный налог 2 014 960 1 891 069 Х Х Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов 1 308 815 244 328 1 041 013 3 803 Государственная пошлина Х 11 157 927 12 336 734 10 635 037 Налог на имущество организаций 531 569 391 Х 518 189 204 2 755 910 Налог на игорный бизнес 408 165 Х 385 510 10 655 Транспортный налог 30 219 577 Х 65 288 334 2 142 986 Земельный налог 154 363 326 Х 122 783 360 107 819 331 Налог на имущество физических лиц -2 000 477 Х 11 972 854 9 715 410 Специальные налоговые режимы 463 700 565 43 644 715 384 146 146 93 784 138 Федеральные налоги 6 445 704 667 4 583 969 976 3 503 486 925 398 194 774 Региональные налоги 562 197 133 Х 583 863 048 4 909 551 Местные налоги 152 362 849 Х 134 756 214 117 534 741 Как можно видеть, вклад отдельных налогов и платежей налогового характера в консолидированных бюджет весьма неравномерен: почти 85% административных ФНС доходов дают пять налогов. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передачи товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или