Налогообложение внешнеэкономической деятельности - Контрольная работа

В связи с этим сотрудник корейской организации, прибывший в Российскую Федерацию, при заключении внешнеторгового контакта не согласовывает с другой стороной его положения по существу, а лишь контролирует его надлежащее оформление и подписывает контракт от имени нерезидента. Существенные условия контракта были уже ранее определены. В этом случае простое подписание контракта подразумевает только окончательное оформление сделки, условия которой были согласованы сторонами.

При таком характере действий постоянное представительство корейской организации в Российской Федерации не образуется.

Тест 2: Российская организация арендует у гражданина Украины принадлежащую ему квартиру в Москве. При перечислении арендной платы российская организация

А) не должна удерживать налог

Б) должна удерживать налог по ставке 9%

В) должна удерживать налог по ставке 13%

Г) должна удерживать налог по ставке 30%

Ответ: Г) должна удерживать налог по ставке 30%

Обоснование: Гражданин-арендодатель постоянно проживает на Украине. Он не является налоговым резидентом РФ, поэтому российская организация при перечислении (выплате) ему арендной платы должна удерживать из его дохода в виде арендной платы и перечислять в бюджет налог по ставке 30 процентов.

Тест 3

Инофирма оказывает по договору услуги российской организации и помимо этого сдает в аренду транспортные средства, ввезенные в РФ на условиях временного ввоза. В связи с отсутствием постоянного представительства инофирмы на территории

А) требование налоговой инспекции о постановке на налоговый учет не правомерно, правомерно удержание налога у источника

Б) требование налоговой инспекции о постановке на налоговый учет правомерно, но удержание налога у источника не правомерно

В) требование налоговой инспекции о постановке на налоговый учет не правомерно, не правомерно удержание налога у источника

Г) требование налоговой инспекции о постановке на налоговый учет правомерно, правомерно удержание налога у источника

Ответ: Г) требование налоговой инспекции о постановке на налоговый учет правомерно, правомерно удержание налога у источника

Обоснование: С учетом действующего российского налогового законодательства иностранное юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, обязано встать на учет в налоговом органе по месту ее осуществления независимо от того, будет ли в дальнейшем такая деятельность признана осуществляемой через постоянное представительство в соответствии с законодательством Российской Федерации или международными соглашениями. В соответствии с п.1 ст.5 Соглашения между Правительством СССР и Правительством Финляндской Республики об устранении двойного налогообложения в отношении подоходных налогов от 06.10.1987 прибыль резидента одного договаривающегося государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только такой резидент не осуществляет деятельность в другом договаривающемся государстве через постоянное представительство. Если резидент первого договаривающегося государства осуществляет деятельность в другом государстве таким образом, то прибыль этого резидента может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к деятельности постоянного представительства. Что касается налогообложения "пассивных" видов доходов, в частности доходов от сдачи в аренду имущества, то они будут включаться в состав общей прибыли постоянного представительства компании - резидента Финляндии, если деятельность этой компании на территории Российской Федерации осуществляется через постоянное представительство. Однако если российский налоговый орган признает, что деятельность финской компании на территории Российской Федерации осуществлялась не через постоянное представительство, доходы от сдачи имущества в аренду, полученные этой компанией из источников в Российской Федерации, будут облагаться налогом только в Финляндии в соответствии с п.3 ст.9 Соглашения. Право на освобождение от взимания налога на доходы в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения у компании - нерезидента возникает в соответствии с п.1 ст.312 гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Тема 2. Особенности налогообложения иностранных организаций и физических лиц, уплачивающих налоги на территории РФ

Ситуация: Сотрудник уезжал в 2007 г. в загранкомандировки по 20 дней в январе, феврале, марте, апреле, мае, июне, июле, августе и сентябре.

Решение: Сотрудник находился в России: в январе - 11 дней; в феврале - 8 дней; в марте - 11 дней; в апреле - 10 дней; в мае - 11 дней; в июне - 10 дней; в июле - 11 дней; в августе - 11 дней; в сентябре - 10 дней; в октябре - 31 день; в ноябре - 30 дней; в декабре - 31 день. Итого - 185 дней. Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2007 года гражданин является налоговым резидентом России. Если резидент на 1-2 дня покинет Россию, свой статус он вряд ли потеряет.