Налогообложение в Казахстане - Дипломная работа

С 1 июля 1995 г. вступил Указ Президента РК, имеющего силу Закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», ставшего крупным мероприятием на весь период построения рыночной экономики, который придал налоговой системе в республике большую открытость, четкость, ясность, отвечающие реформам в Казахстане. К ним относят налог на прибыль (корпоративный подоходный налог с юридических лиц) и налоги с населения. Налогоплательщик платит налог из источника налога - материального фонда, из которого выплачивается налог (трудовой или предпринимательский фонд). В налоговой теории существует понятие налоговой единицы - эта та часть объекта налога, которая положена в основание начисления налога. Данная концепция отличается большой рациональностью и справедливостью, поскольку существует разница между налогом, который взимается с предполагаемых доходов на предметы роскоши, и налогом, который хотя бы в незначительной степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости.Косвенные налоги - это такие налоги, которые выплачиваются тем лицом, которое переложило этот налог на его носителя. Исторически акциз считался налогом на производство, а не на потребление и налагался на производителя, как правило, по месту производства. Если плательщик налога имеет возможность поднять цену товара настолько, чтобы покрыть уплаченный им налог, он будет в состоянии переложить налог. При прямых же налогах могут потребовать уплаты именно в тот момент, когда плательщик находится в затруднительном положении, отчего возникает соблазн уклониться от налога. Налог на добавленную стоимость имеет свойство предъявлять равно напряженные требования в налоговой базе по массе изымаемых денежных средств, то есть налог нейтрален по отношению к степени глубины переработки продукта производства.При экспорте собственником давальческого сырья подакцизных товаров произведенных из такого сырья, акциз, уплаченный в момент передачи продукции засчитывается в счет предстоящих платежей собственно давальческого сырья по данному налогу либо возвращается в течение 60 дней с момента получения налоговым органом его заявления. По конфискованным, бесхозяйным, перешедшим по праву наследования государству и безвозмездно переданным в собственность государства подакцизным товарам, а также по товарам, по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен, плательщиками акциза являюются лица, осуществляющие реализацию этих товаров. Объектом обложения акцизами для товаров отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акциз, по которым товаропроизводитель поставляет данный товар, или физический объем готовой продукции. В целях обеспечения полноты сбора акцизов и предотвращения нелегального ввоза, производства и реализации на территории Республики Казахстан некоторых видов подакцизных товаров Правительство Республики Казахстан постановило введение обязательной маркировки подакцизных товаров марками акцизного сбора нового образца. 38,9% это объясняется увеличением ставок акциза, а также увеличением количества автомобилей в целом по республике; незначительные увеличения поступлений прослеживается по дизельному топливу с 1025 млн. тенге в 2010 году, 1193 млн. тенге в 2011 году, 1640 млн. тенге в 2012 году с 5,4% до 6,4% соответственно; табачные изделия с 2128 млн. 11,1%, в 2010 году 2602 млн. тенге 11,9% до 2668 млн. тенге 10,7% резкого увеличения или снижения не наблюдается; увеличились поступления акциза по пиву с 792 млн. тенге 2010 году до 1191 млн. тенге 2012 с 4,2% до 4,8% соответственно; по акцизу, уплачиваемому за шампанские вина, происходит также увеличение с 24 млн. тенге 2012году до 47 млн. тенге 2012 году 0,1% и 0,3% соответственно; происходит увеличение акциза поступивших в бюджет от проведения лотерей с 18 млн. тенге в 2010 году до 83 млн. тенге в 2012 году, то есть в 4,5 раза.Так, в 2003 году поступление налогов и других обязательных платежей по области составило 15861,1 млн. тенге, в 2010 году - 16982,5 млн. тенге, в 2011 году - 20461,7 млн. тенге. По плате за пользование земельными участками: при прогнозе за 2011 год в сумме 169,7 млн. тенге, фактически поступило в бюджет 170,6 млн. тенге или исполнение прогноза составило 100,5 %. В 2013-2015 годах, исходя из динамики поступлений платы за 2003-2011 годы (2003-80,6 млн. тенге, 2010 - 96,2 млн. тенге, 2011 - 170,6 млн. тенге) следует ожидать: в 2013 году-182,0 млн. тенге; Исходя из динамики поступлений за 2003-2011 годы (2003 - 147,7 млн. тенге, 2010 - 100,3 млн. тенге, 2011 - 101,5 млн. тенге) следует ожидать поступление акциза на водку на 2012-2015 годы в следующих размерах: По плате за загрязнение окружающей среды: при прогнозе за 2011 год в сумме 594,9 млн. тенге, фактически поступило в бюджет 411,0 млн. тенге или исполнение прогноза составило 69,1 %. По индивидуальному подоходному налогу, не облагаемому у источника выплаты: при прогнозе 115,6 млн. тенге, фактически поступило 140,9 млн. тенге, что составляет 121,9 %, по сравнению с 2010 годом п

Содержание

1. Налоговая система РК

1.1 Налоговая система РК и все основные виды налогов

1.2 Роль и значение косвенных налогов

1.3 Особенности взимания косвенных налогов в Республике Казахстан

2. Оценка деятельности налоговых служб по Жамбылской области

2.1 Налоговая служба Жамбылской области - результаты и итоги

2.2 Анализ исполнения бюджета Жамбылской области за 2010-2012 гг.

2.3 Системы косвенного налогообложения имущества физических лиц по Жувалинскому району Жамбылской области

3. Пути совершенствования налоговой политики

Заключение

Литература

1. Налоговая система РК

1.1 Налоговая система РК и все основные виды налогов