Налогообложение производственных организаций (на материалах ОАО "Коминтерн") - Курсовая работа

Налоговые отношения предполагают наличие двух субъектов: налогоплательщика и государства, между которыми возникает движение стоимости. Налоговые отношения носят односторонний характер: от налогоплательщика к государству, при этом отсутствует эквивалентность, т. е. плательщик конкретно за свой платеж ничего не получает. Налоги - обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей. Налоги необходимы, так как для государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.В целях эффективного управления налогами (налогового планирования и прогнозирования, налогового учета, анализа, контроля) налоги классифицируют по определенным признакам. По методу установления налоги подразделяют на прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (налоги на потребление). В Республике Беларусь к таким налогам относятся НДС, акцизы, чрезвычайный налог, налог на прибыль, на недвижимость, земельный налог и др. К местным налогам в Республике Беларусь относятся сборы с пользователя, налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на приобретение бензина и дизельного топлива, налог на услуги, оказываемые объектами сервиса, целевой транспортный сбор, сборы с пользователей, сбор с заготовителей. Закрепленными являются такие налоги, которые на длительный период закреплены в качестве доходного источника конкретного вида бюджета и поступают либо только в республиканский (чрезвычайный налог), либо только в местные бюджеты (все местные налоги, а также ряд государственных налогов и платежей: подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог и др.).В производственной организации идет отчисления по следующим налогам: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (налог на добавленную стоимость при производстве товаров из давальческого сырья), акцизы, экологический налог, налог на недвижимость, налог на землю. Плательщики ведут учет выручки и затрат по производству и реализации товаров по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в том числе с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль по целевому назначению) или подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам, а также по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общеустановленного порядок учета прибыли (убытков). Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются: обороты по реализации товаров, имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты: по реализации товаров, имущественных прав плательщиком своим работникам; Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров, имущественных прав определяется как стоимость этих товаров, имущественных прав, исчисленная исходя из: цен (тарифов) на товары, имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость; Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по реализации товаров, плательщик налог на добавленную стоимость не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров, имущественных прав, подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога на добавленную стоимость в следующем отчетном (налоговом) периоде либо возврату плательщику в порядке, установленном Налоговым Кодексом РБ.Предприятие входит в концерн «Беллегпром» Влияние вышестоящей организации (концерна «Беллегпром») на предприятие осуществляется в следующих основных направлениях: доведение плановых показателей; ведомственный контроль (аудиторские проверки, предшествующие подготовке годовых отчетов предприятия с периодичностью один раз в два года). Предприятие поддерживает высокий уровень качества выпускаемой продукции, что подтверждается неоднократным получением наград городского, отраслевого и республиканского уровня. Продукция предприятия реализуется на рынках Республики Беларусь, стран СНГ и Дальнего зарубежья, характеризующихся особыми тенденциями: · Тенденции рынка Республики Беларусь и стран СНГ: - Высокая насыщенность рынка изделиями отечественного, российского, немецкого, итальянского, турецкого производства;За анализируемый период производственно-хозяйственную деятельность предприятия можно признать эффективной.Рассмотрим методические аспекты уплаты налогов по каждому из налогов. Сумма нал

Содержание налог сбор нагрузка финансовый

Введение

1. Общая характеристика системы налогообложения производственных организаций

1.1 Экономическая сущность налогов и сборов и их роль в формировании финансовых ресурсов организаций Республики Беларусь

1.2. Особенности налогообложения производственных организаций

2. Методические аспекты налогообложения производственных организаций

2.1 Краткая методическая характеристика ОАО «Коминтерн»

2.2 Методические аспекты уплаты налогов и исчисления производственных организаций

3. Направления совершенствования налогообложения производственных организаций

3.1 Анализ налогов и сборов, уплачиваемой производственной организации в системе комплексного анализа налоговой нагрузки

Заключение

Список используемых источников

Приложения